Главная » Уставной капиталл общества

Решение учредителя о внесении денежных средств образец


Решение единственного учредителя об учреждении общества с ограниченной ответственностью (учредитель - юридическое лицо)

РЕШЕНИЕ единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью "__________________"

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 11 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

РЕШИЛ:

1. Учредить общество с ограниченной ответственностью "_____________" по адресу: ___________________________.

2. Уставный капитал общества определить в размере 10 000 (десять тысяч) рублей 00 копеек.

Уставный капитал общества составить из номинальной стоимости доли его участника.

Размер и номинальную стоимость доли участника общества в уставном капитале определить в следующем порядке:

- ______________________ - доля номинальной стоимостью 10 000 (десять тысяч) рублей 00 копеек, что составляет 100% уставного капитала.

Уставный капитал оплатить в следующем порядке:

- 100% на сумму 10 000 (десять тысяч) рублей 00 копеек оплатить до момента государственной регистрации общества денежными средствами в валюте Российской Федерации.

3. Утвердить устав общества с ограниченной ответственностью "__________________".

5. В соответствии с решением об учреждении общества с ограниченной ответственностью "__________________" для осуществления финансово-хозяйственной деятельности изготовить печать общества с ограниченной ответственностью "__________________" в единственном экземпляре без средств визуальной индивидуализации в соответствии с установленными стандартами.

6. Ответственность за хранение и использование печати возложить на Генерального директора.

7. Утверждение эскиза печати, ее изготовление поручить Генеральному директору.

Инвестиции учредителя в собственный бизнес

28 Апр 2010 08:55

Финансовая помощь учредителя иногда оказывается единственным источником средств для компании. Главное - грамотно оформить передачу денежных средств, чтобы свести к минимуму риск негативных гражданско-правовых и налоговых последствий. В условиях нехватки времени также важно обратить внимание на трудоемкость оформления данной процедуры.

На выбор правового основания передачи денежных средств влияет несколько факторов:

- правовой статус учредителя (участника): юридическое или физическое лицо

- доля учредителя в уставном капитале компании, получающей финансовую помощь

- организационно-правовая форма компании - получателя денежных средств.

Все возможные варианты финансовой помощи от учредителя имеют свои минусы и плюсы, а также влекут определенные риски.

Безвозмездная передача денежных средств

Самым простым способом предоставления финансовой помощи с точки зрения трудоемкости оформления является безвозмездная передача денежных средств учредителем (участником) компании в ее собственность.

Юридический аспект. Если учредителем компании является физическое лицо, то для предоставления финансовой помощи наиболее удобно использовать правовую форму договора дарения. Денежный подарок компании от ее собственника (физического лица, владеющего более чем 50% в уставном капитале) не сопряжен ни с какими рисками гражданско-правового или налогового характера.

Если безвозмездная передача денежных средств юридическому лицу предполагается от другого юридического лица - учредителя, то высок риск признания сделки ничтожной на основании пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

В данном случае, чтобы минимизировать риск признания сделки дарения ничтожной, финансовую помощь рекомендуется оформлять договором безвозмездного целевого финансирования, что полностью соответствует принципу свободы договора. В предмете указанного договора необходимо указать цели и мотивы его заключения, например, повышение инвестиционной привлекательности компании-получателя, увеличение производительности и т.п. Главное, чтобы в правовой конструкции указанного договора отсутствовал основной признак дарения - свободная передача и свободное принятие дара. В тексте договора должна прослеживаться цель безвозмездного финансирования. Для организации, оказывающей финансовую помощь, оформление безвозмездного финансирования должно осуществляться посредством принятия и издания решения (протокола).

В отношениях материнской и дочерней компаний практикуется также безвозмездная передача денежных средств на основании совместного решения органов управления обеих компаний, по которому головная организация перечисляет денежные средства на счет дочерней. Однако, анализируя претензии контролирующих органов, следует отметить, что гораздо безопаснее облечь финансовую помощь в гражданско-правовой договор.

Налоговый аспект. Каких-либо ограничений по размеру и периодичности оказываемой участниками финансовой помощи законодательством РФ не установлено.

Безвозмездно полученные денежные средства не облагаются налогом на прибыль в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, если соблюдено условие о владении более чем 50% в уставном капитале организации-получателя. Следует обратить особое внимание на риск претензий со стороны налоговых органов в случае, если денежные средства получены безвозмездно от лица, которое до окончания налогового периода вышло из состава учредителей компании - получателя финансовой помощи либо совершило сделку по продаже доли своего участия в организации-получателе в течение налогового периода.

Примечание. Условие контрольного пакета

Необходимо обратить внимание на формулировку условия - "более чем 50%", а не "50% и более", то есть минимальный размер доли учредителя (участника) для использования нормы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ должен равняться 51%. Конечно, указанная норма НК РФ существенно ограничивает использование анализируемого способа предоставления финансовой помощи, так как в большинстве случаев при создании бизнеса двумя партнерами соотношение долей составляет 50 на 50%. Если же доля участника, предоставляющего финансовую помощь, 50% и менее, то безвозмездная помощь в полном размере облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Правило пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется независимо от правового статуса лица, оказывающего финансовую помощь (юридическое или физическое лицо).

Анализ НК РФ на предмет того, облагаются ли НДС операции по оказанию финансовой помощи, заключающейся в передаче денежных средств, позволяет сделать обоснованный вывод об отсутствии обязанности по уплате указанного налога. Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (ст. 146 НК РФ). Однако деньги являются средством платежа, и согласно пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, не признается реализацией товаров (работ, услуг), за исключением нумизматики.

Таким образом, поскольку оказание безвозмездной финансовой помощи состоит в передаче денежных средств, у лица, оказывающего финансовую помощь, не возникает обязанности по уплате НДС. Отсутствует объект налогообложения и у организации, получающей безвозмездно денежные средства, так как получаемые средства не связаны с расчетами по оплате товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Итак, безвозмездная передача денежных средств идеально подходит для случая, когда финансовую помощь оказывает учредитель (участник), являющийся физическим лицом и владеющий более 50% компании. Этот вариант можно назвать "безрисковым".

Увеличение вклада в уставный капитал

Когда организация, получающая финансовую помощь, имеет форму общества с ограниченной ответственностью, получение денежных средств от учредителя (участника) можно оформить путем увеличения вклада в уставный капитал (п. 2 ст. 17 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Однако следует четко понимать, что с увеличением уставного капитала повышается и имущественная ответственность участников общества. Согласно ст. 14 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Внесение значительных денежных средств в уставный капитал общества его участниками приводит к увеличению риска их имущественных потерь.

Существенным минусом данного способа оказания финансовой помощи является ограничение по сумме вклада. В ст. 20 Закона об ООО содержится положение, в силу которого общество с ограниченной ответственностью обязано уменьшить свой уставный капитал в том случае, если по окончании второго и любого последующего года его деятельности размер чистых активов общества будет меньше размера его уставного капитала. Если указанная обязанность не будет исполнена обществом в разумный срок, кредиторы общества вправе предъявить к нему требования о досрочном прекращении или исполнении своих обязательств и возмещении убытков. Кроме того, налоговый орган в этом случае имеет право предъявить иск о ликвидации общества в арбитражный суд, и такие случаи были на практике (например, решение ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2009 по делу N А43-6947/2008-19-203).

Юридический аспект. Процедура увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью установлена в ст. 19 Закона об ООО и зависит от количества участников, желающих внести дополнительные вклады. При внесении вкладов в уставный капитал очень важно соблюсти сроки, установленные ст. 19 Закона об ООО:

- для принятия решения обществом об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов и о внесении изменений в устав общества, связанных с увеличением размера уставного капитала, - не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов

- для внесения дополнительных вкладов - в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием соответствующего решения

- для представления документов на государственную регистрацию изменений в устав в связи с увеличением уставного капитала общества - в течение месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов либо внесения дополнительных вкладов участниками общества на основании их заявлений.

В случае нарушения указанных сроков увеличение уставного капитала признается несостоявшимся. В этой ситуации общество обязано вернуть дополнительные вклады участникам. Однако никаких запретов обществу распоряжаться полученными вкладами с момента их получения в законодательстве не содержится, поэтому цель оказания финансовой помощи обществу будет выполнена, а получение в качестве вкладов денежных средств можно переквалифицировать в целевое финансирование или заем путем подписания соответствующего соглашения.

Налоговый аспект. Увеличение уставного капитала является очень благоприятным способом оказания финансовой помощи с позиции налогообложения. Получение денежных средств в качестве дополнительного вклада не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не учитывается в качестве доходов при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если в обществе только один участник, то оформить вклад в уставный капитал очень просто: он сам принимает решение об увеличении уставного капитала, размере вклада, порядке и сроке его внесения (п. 1 ст. 19, ст. 39 Закона об ООО). В течение месяца со дня окончания срока внесения дополнительного вклада участник перечисляет денежные средства на счет общества, а потом принимает решение о внесении изменений в устав. Налоговый орган регистрирует изменения на основании решений участника и документа, подтверждающего внесение вклада.

Внесение вклада в имущество

Альтернативой увеличению уставного капитала является предоставление учредителем (участником) финансовой помощи путем внесения вклада в имущество. Этим способом могут воспользоваться только общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Закона об ООО), и только в случае, если у общества один участник или все участники согласны внести денежные средства в качестве вклада в имущество. Полученные в качестве вклада денежные средства могут использоваться обществом на любые цели, у общества не возникает никаких встречных обязательств к лицу, оказавшему таким способом финансовую помощь.

Примечание. альтернатива увеличению уставного капитала - предоставление учредителем финансовой помощи в виде имущества или денежных средств.

Юридический аспект. С позиции трудоемкости оформления данный способ существенно выигрывает у предыдущего, поскольку достаточно только решения общего собрания или одного участника. Однако если в уставе общества не содержится обязанность участников по внесению дополнительных вкладов, то сначала необходимо внести такое положение в устав и зарегистрировать его.

Налоговый аспект. С позиции налогообложения все просто, только если вклад имуществом вносит единственный участник общества - в этом случае обе стороны не имеют налоговой нагрузки.

В целях налогообложения прибыли компании такая помощь признается безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ), но только при условии, что доля участника, вносящего вклад, в уставном капитале получающей финансовую помощь компании 51% и более. Если данное условие не соблюдено, то вклад облагается налогом на прибыль.

Ранее мы уже отмечали, что получение денежных средств не признается объектом обложения НДС. Однако налоговые органы часто приравнивают эту операцию к безвозмездной передаче товаров и выставляют требования об уплате НДС. В защиту интересов компании можно привести следующий законодательный аргумент: согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, носящая инвестиционный характер, не признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС. Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" инвестиции - это денежные средства, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Вклад в имущество общества напрямую увеличивает размер его чистых активов и, соответственно, влияет на распределение прибыли между участниками общества. А так как вклад имуществом нацелен на получение прибыли и, естественно, носит инвестиционный характер, он не может облагаться НДС.

Беспроцентные займы

В ситуации острой нехватки денежных средств в компании часто практикуются беспроцентные займы от ее участников, которые возможны независимо от правового статуса заимодавца и заемщика, а также от соотношения долей учредителей организации. Основной недостаток договора займа состоит в том, что переданные денежные средства должны быть возвращены заимодавцу, однако при отсутствии обязанности по уплате процентов даже временное получение денежных средств существенно облегчает финансовую ситуацию. К тому же в "партнерских" договорах займа устанавливается большой срок возврата займа, и его можно увеличивать по мере необходимости через дополнительные соглашения, если финансовое состояние компании-заемщика не улучшилось.

Примечание. Трудности акционерной формы

Акционерному обществу финансовая помощь акционера может быть предоставлена путем размещения дополнительных акций в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". В связи с тем что для размещения дополнительных акций требуется эмиссия, данный способ нельзя назвать оперативным и легким.

Юридический аспект. На практике беспроцентным займом "прикрывают" безвозмездную передачу денежных средств, поскольку при наступлении срока возврата займа заимодавец прощает долг. Однако этот вариант может быть признан судом ничтожным, в силу того что дарение между коммерческими организациями запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются как дарение, если судом установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В соответствии с п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Суды не признают прощение долга дарением, если заимодавец простил только часть долга при условии добровольного возврата оставшейся части либо когда долг прощен в счет погашения другой задолженности. Чтобы исключить риск признания прощения долга договором дарения, необходимо заключить соглашение, в котором должна прослеживаться связь между прекращением обязательства по договору займа и получением заемщиком какой-либо имущественной выгоды.

Налоговый аспект. Операции по предоставлению займов не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Также ни заимодавец, ни заемщик не платят налог на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). На практике налоговые инспекции (обычно не московские) доначисляют заемщикам налог на прибыль с неуплаченных процентов, трактуя заем "безвозмездно полученной услугой", однако ВАС РФ признал эту практику незаконной (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).

Если общество не возвратит сумму задолженности в установленный срок, а заимодавец не предъявит имущественных требований к заемщику, задолженность подлежит у общества списанию по истечении срока исковой давности, что приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль на сумму задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Прощение долга заимодавцем приравнивается к безвозмездной передаче имущества, что при отсутствии условий, предусмотренных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, приведет к увеличению суммы уплачиваемого налога на прибыль, то есть если доля компании-заимодавца в компании-заемщика менее 50%.

В любом случае налогом на прибыль не облагается только основная часть прощеного долга, а сумма процентов подлежит включению в состав внереализационных доходов компании-заемщика (если договор займа процентный). Необходимо также обратить внимание на следующее: если на момент заключения договора займа организация-заимодавец не являлась учредителем заемщика, а затем после приобретения более 50% доли заключила соглашение о прощении долга - суммы займа, использовать пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нельзя.

Примечание. налогом на прибыль не облагается только основная часть прощеного долга, а сумма процентов увеличит налоговую нагрузку.

Рекомендации

Учитывая изложенное, с позиции отсутствия налоговых последствий и простоты оформления можно порекомендовать следующие виды финансовой поддержки:

- вклад в имущество ООО (если в уставе общества предусмотрена обязанность учредителя вносить вклады в имущество и при условии, что у общества один участник)

- безвозмездную помощь (при условии, когда участник, передающий финансовую помощь, является физическим лицом и его доля в компании более 50%).

Если есть время на оформление вклада в уставный капитал, то этот способ оказания финансовой помощи также можно характеризовать как один из наиболее эффективных, поскольку налоговые последствия отсутствуют, а риск признания сделки недействительной минимальный.

При использовании остальных способов финансирования учредителем собственной компании нужно учесть все юридические, бухгалтерские и налоговые тонкости, чтобы минимизировать возможные риски.

Примечание. От младшего к старшему

В некоторых случаях возможна обратная ситуация, когда финансовая помощь поступает от дочерней компании к материнской (или от общества к учредителю). Казалось бы, все очень похоже, однако Минфин придерживается иного мнения.

Финансисты считают, что перечисленные деньги представляют собой не что иное, как дивиденды. Рассуждения чиновников построены на том, что "дочка" может переводить "маме" только те средства, которые остались у нее после уплаты всех налогов. В то же время доходы, полученные учредителем от распределения чистой прибыли, являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК). Они же, в свою очередь, облагаются налогом на прибыль по ставке 9% у того, кто выплачивает доход, то есть у налогового агента. В данном случае его роль исполняет дочерняя компания, а следовательно, ни о какой "льготе", заявленной в Налоговом кодексе, речи быть не может.

Данный вывод специалистов Минфина вызывает, мягко говоря, большие сомнения. Ведь дивиденды - это доход от участия в деятельности другой фирмы. Решение об их выплате и, соответственно, распределении чистой прибыли принимают исключительно собственники фирмы как в течение, так и по окончании года. Если же в конце года выяснится, что компания получила убыток, то промежуточные дивиденды, которые выплачены в течение года, уже нельзя будет считать таковыми. Более того, безвозмездная передача имущества учредителю никак не связана с получением дохода от участия в деятельности дочерней структуры. Передача основных средств, материалов, как и денег, никак не зависит и от наличия чистой прибыли. Дочерняя компания в налоговом учете просто не признает стоимость переданного имущества и связанные с ней расходы.

Документы для создания и ведения бизнеса

Образец решения единственного учредителя об учреждении АО

Решение №1

единственного учредителя об учреждении

Акционерного общества _________________

Место принятия решения: г. ____________

Дата и время принятия решения: ______________2014 года, 10:00.

Я, гражданин(ка), Ф.И.О. учредителя (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ___________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____),

если учредителем является юридическое лицо:

- Фирменное наименование юридического лица в лице Руководителя Ф.И.О. действующего на основании Устава (ОГРН 0000000000000, ИНН: 0000000000, КПП: 000000000, адрес места нахождения: 000000, г. _______, ул. __________, стр.___, д.__, офис___),

являясь единственным учредителем Закрытого акционерного общества,

РЕШИЛ:

1. Создать Акционерное общество __________________ (далее - Общество).

2. Утвердить уставный капитал Общества в размере 10000 (Десять тысяч) рублей, разделенный на 10000 (десять тысяч) обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.

3. Акции Общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации Общества. При этом не менее 50 (пятидесяти) процентов акций, распределенных при учреждении Общества, должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента государственной регистрации Общества. Оплата акций производится

Вариант 1: денежными средствами в кассу или на расчетный счет Общества.

Вариант 2: имуществом: ___________________________, ____ шт.

4. Утвердить денежную оценку имущества вносимого учредителем Общества в оплату размещаемых акций Общества в размере 10000 (Десять тысяч) рублей, согласно отчета об оценке рыночной стоимости №______ от _______г. выполненного независимым оценщиком - наименовние оценщика (оценочной фирмы).

5. Утвердить устав Общества.

6. Избрать Генеральным директором Общества Ф.И.О. (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ________________________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____).

7. Утвердить проект трудового договора (контракта) с Генеральным директором Общества.

8. Вариант 1: Избрать ревизором Общества Ф.И.О.

Вариант 2: Избрать членами ревизионной комиссии Общества: Ф.И.О. Ф.И.О. Ф.И.О.

9. Избрать членами Совета директоров Общества:

- Ф.И.О. (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ________________________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____)

- Ф.И.О. (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ________________________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____)

- Ф.И.О. (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ________________________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____)

- Ф.И.О. (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ________________________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____)

- Ф.И.О. (паспорт гражданина РФ: 00 00 000000, выдан _____________________ ________________________ 00.00.0000 года, код подразделения: 000-000, адрес регистрации: 000000, г. ________, ул. _____________, д.__, кв.____).

10. Утвердить регистратором Общества Полное наименование регистратора, а также условия договора на ведение и хранение реестра владельцев именных ценных бумаг.

Подпись учредителя:

Ф.И.О. учредителя __________________

если учредитель юридическое лицо

Должность руководителя

Фирменное наименование юридического лица

Ф.И.О. руководителя ___________________

м.п.

Внимание: Членами ревизионной комиссии (ревизором) общества не могут быть члены совета директоров общества, лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, и члены коллегиального исполнительного органа общества.

Анонсы

Единственный учредитель, он же - генеральный директор, хочет внести финансовую помощь на расчетный счет ООО (уставный капитал ООО оплачен полностью).

Как это отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо оформить документы?

10 июня 2010

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Оказание безвозмездной финансовой помощи обществу производится на основании решения учредителя. Порядок бухгалтерского учета полученной помощи зависит от целей ее внесения, указанной в данном решении.

Если организация планирует вернуть денежные средства, полученные от учредителя, то данная финансовая помощь является займом, который оформляется в письменной форме. В таком случае полученные денежные средства учитываются в зависимости от срока погашения займа по счету 66 "Краткосрочные займы и кредиты" или 67 "Долгосрочные займы и кредиты".

Обоснование вывода:

Порядок учета безвозмездной финансовой помощи

Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено. Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества.

Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. При этом в соответствии п. 4 этой же статьи вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.

Согласно ст. 39 Закона 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Таким образом, для документального оформления дополнительного вклада (финансовой помощи) необходимо оформить в письменном виде Решение участника общества с ограниченной ответственностью, в котором рекомендуем отразить:

- цель внесения дополнительного вклада

- размер дополнительного вклада

- форма внесения дополнительного вклада.

Бухгалтерский учет

Порядок бухгалтерского учета полученных денежных средств зависит от цели внесения дополнительного вклада указанного учредителем в решении.

Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью пополнения оборотных средств организации

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов бухгалтерского учета), для обобщения информации о стоимости активов, полученных организацией безвозмездно, к счету 98 "Доходы будущих периодов" открывается субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления".

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) безвозмездно полученные денежные средств отражается в составе прочих доходов.

В связи с тем, что безвозмездно полученные от учредителя средства признаются доходом в бухгалтерском учете, но не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), в учете организации возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (п. 4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль").

Для отражения данной операции на счетах бухгалтерского учета бухгалтеру необходимо сделать следующие записи:

Дебет 51 Кредит 98, субсчет "Безвозмездные поступления"

- отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств

Дебет 98, субсчет "Безвозмездные поступления" Кредит 91-1

- полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99

- начислен постоянный налоговый актив.

В силу п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" нормы этого Положения могут не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью формирования добавочного капитала

Если учредитель в решении укажет, что финансовая помощь в виде денежных средств вносится с целью формирования добавочного капитала, то для данных целей планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен счет 83 "Добавочный капитал" (письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 07-05-06/107).

Дебет 51 Кредит 83

- отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств.

Порядок учета финансовой помощи в случае последующего возврата денежных средств учредителю

Если организация планирует вернуть полученные от учредителя денежные средства, то данные средства можно рассматривать в качестве займа (ст. 810 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. Поэтому между учредителем и организацией следует заключить договор займа в письменной форме.

Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора. Поскольку целью предоставления денежных средств является оказание финансовой помощи организации в договоре следует указать, что учредитель предоставляет беспроцентный заем.

На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например на выплату заработной платы). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля целевого использования суммы займа.

В то же время установление в договоре конкретной цели использования займа не является обязательным условием для сторон. Договором может быть также предусмотрено и более широкое значение использования полученных денежных средств (например, пополнение оборотных средств) (ст. 421 ГК РФ).

Кроме того, в договоре можно предусмотреть и другие условия, например возврат долга по частям, срок возврата и другое.

Бухгалтерский учет полученного займа

Планом счетов бухгалтерского учета полученные займы отражаются в зависимости от срока их погашения. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для долгосрочных займов (на срок более 12 месяцев) предусмотрен Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Суммы полученных организацией займов отражаются по кредиту счета 66 (67) и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и другие.

Рассмотрим корреспонденцию счетов при получении и возврате беспроцентного займа от учредителя:

Дебет 51 (50) Кредит 66 (67)

- получен беспроцентный заем от учредителя

Кредит 66 (67) Дебет 51 (50)

- возврат беспроцентного займа.

Ответ подготовил:

ВНЕСЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕДИТЕЛЕМ НА СЧЕТ ООО

Пятница, Октябрь 7th, 2011 | Category: Полезное

Вопрос . Единственный учредитель ООО внес денежные средства на расчетный счет организации. Какими документами оформить взаимоотношения с учредителем, если денежные средства получены безвозмездно? Подлежит ли указанная сумма включению в доход, облагаемый налогом на прибыль?

Ответ . Если единственный учредитель ООО безвозмездно внес денежные средства на расчетный счет организации, документом, подтверждающим взаимоотношения общества с учредителем, может быть решение единственного учредителя (участника) общества, в котором будет сказано, что учредителем принимается решение о безвозмездной передаче денежных средств организации. При безвозмездном получении имущества от единственного учредителя общества облагаемый налогом на прибыль доход не возникает.

Обоснование . Согласно пп. 1 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью (далее - Закон N 14-ФЗ) к исключительной компетенции общего собрания участников общества относится, в частности, определение основных направлений деятельности общества.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Так как финансовая помощь учредителя способствует поддержанию жизнедеятельности общества и направлена на его дальнейшее развитие, то логично оформить ее решением единственного участника (учредителя) общества.

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ не признаются доходом организации в целях исчисления налога на прибыль взносы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На основании изложенного взносы единственного учредителя на расчетный счет ООО не подлежат включению в доход, облагаемый налогом на прибыль.

По данным информационной справочной системы КонсультантПлюс

Источники:
obrazec.org, www.mosuruslugi.ru, turbodoc.ru, www.garant.ru, advgodovikova.ru

Следующие документы


21 февраля 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Недавно добавленные материалы:

Как заполнить документы на субсидию

До 15 апреля и до 1 ноября этого года, предприятия, которые предоставляют услуги по газоснабжению, электроснабжению и

Какая помощь положена молодой семье на строительство дома?

1. Решение о предоставлении субсидии принимает уполномоченный орган исполнительной власти города Москвы.2. На основании решения о предоставлении уполномоченным органом исполнительной власти

Комментарий к Указу № 322 О предоставлении безналичных жилищных субсидий

29 августа 2016 годаПрезидент Беларуси Александр Лукашенко 29 августа подписал Указ № 322 «О предоставлении безналичных жилищных субсидий».Документом предусматривается внедрение

Конкурсный отбор по предоставлению субсидий начинающим предпринимателям

Министерство экономического развития Республики Ингушетия объявляет прием документов с 19 по 30 октября 2015 года, для участия

Как получить жилищные субсидии на приобретение жилья военнослужащим

Новости по тематикеСогласно федеральному закону «О статусе военнослужащих» № 76-ФЗ в редакции от 14.12.2015, государство берет на себя дополнительную ответственность за

Как получить жилищную субсидию военнослужащему?

Проблема обеспечения жильем защитников родины всегда стояла остро. Раньше она решалась составлением квартирных очередей, выделением ведомственных