Договор аренды компьютера у физического лица образец

Договор на аренду автомобиля (с физическим лицом)

ДОГОВОР No. _____

на аренду автомобиля

г. _____________ ____________ ____ г.

________________________________________________, именуемое далее

(наименование предприятия, организации)

Арендатор, в лице _________________________________________________,

(должность, фамилия, имя, отчество)

действующего на основании ___________________________________________,

(Устава, положения, доверенности)

с одной стороны и гр. ___________________________________, именуем__ в

(фамилия, имя, отчество)

дальнейшем Арендодатель, с другой стороны заключили настоящий

договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Арендодатель передает во временное пользование Арендатору принадлежащий Арендодателю на праве частной собственности автомобиль марки ___________________________ выпуска ____________ года, двигатель No. ________________________, кузов No. ___________________________, ________________________ цвета, номерной знак _______________________, зарегистрированный в ГАИ _____________________________________________ района.

1.2. Стоимость автомобиля устанавливается в размере _____________ _________________________________ на основании акта оценки, являющимся Приложением к данному договору.

2. Условия договора

2.1. Арендодатель предоставляет автомобиль в исправном состоянии по Акту приема-передачи, являющемся неотъемлемой частью настоящего договора.

2.2. Арендатор обязуется по истечение срока действия договора вернуть автомобиль в состоянии соответствующем отраженному в Акте приема-передачи, с учетом нормального износа.

2.3. Арендатор производит ________________________________ ремонт автомобиля за свой счет.

2.4. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях, с употреблением собственных горюче-смазочных материалов (бензин и т.п.).

2.5. При использовании автомобиля в соответствии с п. 2.4 стороны обязаны передавать автомобиль друг другу в исправном состоянии. При приеме-передаче автомобиля стороны проверяют его техническое состояние, оговаривают имеющиеся неисправности с последующим их устранением в соответствии в разделом 5 настоящего договора.

3. Порядок расчетов

3.1. Арендатор обязуется заплатить за аренду автомобиля ______________________________________________________________________

(порядок оплаты: единовременно, ___ раз в месяц)

______________________________________________________________________

(размер оплаты прописью)

4. Срок действия договора

4.1. Договор заключен на срок с ______________ _____ г. по ______________ ____ г. и может быть продлен сторонами по взаимному соглашению.

5. Ответственность сторон

5.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого автомобиля в рабочее время и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время обязан возместить Арендодателю причиненный ущерб, либо предоставить равноценный автомобиль в течение _______ дней после его утраты или повреждения.

В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок, Арендатор уплачивает пеню в размере ___% от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля.

5.2. Ответственность за сохранность автомобиля в нерабочее время несет Арендодатель. При повреждении или утрате сданного в аренду автомобиля при использовании в соответствии с п. 2.3 настоящего договора Арендодатель обязан устранить повреждения за свой счет или возместить Арендатору причиненный убыток.

Размер возмещения определяется соглашением сторон.

6. Другие условия

6.1. Договор может быть досрочно прекращен или изменен по соглашению сторон.

6.2. По соглашению сторон арендуемый автомобиль оценен в

_______________________________ рублей. Данная оценка учитывается при

(прописью)

возмещении ущерба.

6.3. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

6.5. ____________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________

7. Юридические адреса и реквизиты сторон

Арендодатель: ___________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

паспорт серия _________________ No. ___________ выдан ________________

______________________________________________________________________

адрес: _______________________________________________________________

Арендатор: ______________________________________________________ ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________

Арендодатель Арендатор

________________________ _________________________

ДОГОВОР АРЕНДЫ N ___

оборудования с физическим лицом

(с условием выплаты арендной платы за наличный расчет)

"___"_________ ____ г.

Гражданин ________________, проживающий по адресу: ____________________, документ, удостоверяющий личность, __________: серия __________, N ________, выдан _______________, именуем___ в дальнейшем "Арендатор", с одной стороны, и ________________, именуем___ в дальнейшем "Арендодатель", в лице __________________, действующего на основании ___________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель обязуется предоставить во временное владение и пользование Арендатору ______________, сопровождаемые всеми принадлежностями и технической документацией ____________________ (технический паспорт, сертификат качества и т.п.), именуемое в дальнейшем "Оборудование".

1.2. Оборудование будет использоваться по прямому назначению.

1.3. Оборудование передается в состоянии, пригодном для его использования в соответствии с п. 1.2 настоящего Договора.

1.4. Техническое обслуживание и регламентные работы выполняются Арендодателем в сроки, согласованные с Арендатором.

2. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Арендодатель обязан:

2.1.1. Передать Арендатору арендованное имущество в состоянии, отвечающем условиям Договора, в течение ________ дней с момента подписания Договора.

2.1.2. Оказывать консультативную и иную помощь в целях наиболее эффективного использования арендованного имущества.

2.1.3. Осуществить все иные действия, необходимые для исполнения данного Договора, предусмотренные законодательством, настоящим Договором и дополнениями к нему.

2.1.4. Арендодатель обязан за свой счет производить капитальный ремонт Оборудования, указанного в п. 1.1 Договора.

2.2. Арендатор обязан:

2.2.1. Использовать имущество в соответствии с условиями Договора и назначением имущества. Если Арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями Договора или назначением имущества, Арендодатель имеет право потребовать расторжения Договора и возмещения убытков.

2.2.2. Поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт.

2.2.3. Нести иные расходы по содержанию имущества.

2.2.4. В установленные Договором сроки вносить арендную плату.

2.2.5. Возвратить имущество Арендодателю после прекращения Договора по акту в том состоянии, в каком оно было передано, с учетом нормального износа. Если Арендатор не возвратил арендованное имущество либо возвратил его несвоевременно, Арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных Арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения.

2.2.6. Осуществлять все иные действия, необходимые для исполнения данного Договора, предусмотренные законодательством, настоящим Договором и дополнениями к нему.

3. РАСЧЕТЫ

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. Стороны несут имущественную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий Договора.

4.1.1. Арендодатель отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения Договора аренды он не знал об этих недостатках.

При обнаружении таких недостатков Арендатор вправе по своему выбору:

- потребовать от Арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков имущества, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества

- непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом Арендодателя

- потребовать досрочного расторжения Договора.

Арендодатель, извещенный о требованиях Арендатора или о его намерении устранить недостатки имущества за счет Арендодателя, может без промедления произвести замену предоставленного Арендатору имущества другим аналогичным имуществом, находящимся в надлежащем состоянии, либо безвозмездно устранить недостатки имущества. Если удовлетворение требований Арендатора или удержание им расходов на устранение недостатков из арендной платы не покрывает причиненных Арендатору убытков, он вправе потребовать возмещения непокрытой части убытков.

4.1.2. Арендодатель не отвечает за недостатки сданного в аренду имущества, которые были им оговорены при заключении Договора аренды или были заранее известны Арендатору либо должны были быть обнаружены Арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении Договора или передаче имущества в аренду.

4.6. При возврате неисправного арендованного имущества, поврежденного по вине Арендатора, что подтверждается двусторонним актом, Арендатор уплачивает Арендодателю расходы по ремонту и штраф в размере _______% стоимости поврежденного арендованного имущества.

4.7. Уплата неустойки не освобождает стороны от исполнения обязательств или устранения нарушений.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон, которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

5.2. Сторона, которая не может исполнить своего обязательства, должна известить другую сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору в разумный срок с момента возникновения этих обстоятельств.

5.3. Дальнейшая судьба настоящего Договора в таких случаях должна быть определена соглашением сторон. При недостижении согласия стороны вправе обратиться в суд для решения этого вопроса.

6. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

6.1. Все споры или разногласия, возникающие между сторонами по настоящему Договору или в связи с ним, разрешаются путем переговоров между сторонами.

6.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

6.3. Вопросы, не предусмотренные Договором, подлежат урегулированию в соответствии с действующим законодательством.

7. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

7.1. Условия настоящего Договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

7.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Договора и приложений к нему.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

8.2. Срок действия настоящего Договора:

с ____________ по ________________.

8.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору имеют силу только в том случае, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими сторонами.

8.4. Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно:

- по письменному соглашению сторон

- в одностороннем порядке при отказе одной из сторон от настоящего Договора в случаях, когда возможность такого отказа предусмотрена законом или настоящим Договором

- в иных случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон.

В случае если одна из сторон возражает против досрочного расторжения Договора, расторжение Договора осуществляется в судебном порядке.

8.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

8.6. Во всем остальном стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.

Договор аренды оргтехники, заключенный между физическими лицами

Договор аренды оргтехники, заключенный

между физическими лицами

___________________________ _______________ 20___ г.

(указать место заключения

договора)

____________________________, _________ года рождения, зарегистрированный

1. Предмет договора

1.1. Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное владение и

пользование следующую оргтехнику:

системный блок: процессор ___________________________, оперативная память

(указать марку, модель и другие

необходимые идентификационные признаки)

___________________________ Мб, жесткий диск ________________________ Гб,

(объем памяти) (объем памяти)

материнская плата ______________________________________________________,

(указать необходимые идентификационные признаки

и информацию)

дисковод ____________, корпус __________________________________________

(указать модель, цвет и другие необходимые

идентификационные признаки)

монитор __________________________________________

(указать марку, модель и другие необходимые

идентификационные признаки)

клавиатуру __________________________________________

(указать модель и другие необходимые

идентификационные признаки)

мышь _________________________________

(указать модель и другие необходимые

идентификационные признаки)

сетевой фильтр _______________________________

(указать модель и другие

необходимые идентификационные признаки)

принтер ____________________________________________,

(указать марку, модель и другие необходимые

идентификационные признаки)

далее в тексте настоящего договора именуемые оргтехника.

1.2. Оргтехника принадлежит Арендодателю на праве собственности на

основании ______________________________________________________________.

(перечислить правоустанавливающие документы)

1.3. Оргтехника предоставляется в аренду для использования в соответствии

с ее целевым назначением.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Арендодатель обязуется:

2.1.1. Предоставить во владение и пользование Арендатора оргтехнику по

передаточному акту по адресу:_______________________________ в срок _____

(указать адрес)

дней после подписания настоящего договора

2.1.2. Предоставить Арендатору оргтехнику в рабочем состоянии,

соответствующем следующим условиям: ____________________________________

(указать необходимые условия)

2.1.3. Ознакомить Арендатора с правилами эксплуатации оргтехники

2.1.4. Оказывать консультационное содействие Арендатору по порядку

правильной эксплуатации арендуемой оргтехники.

2.2. Арендодатель вправе:

осуществлять проверку порядка использования Арендатором арендуемой

оргтехники в соответствии с условиями настоящего договора.

2.3. Арендатор обязуется:

- использовать оргтехнику строго в соответствии с ее назначением, а

также нести расходы на ее содержание, за свой счет покупать расходные

материалы и комплектующие для оргтехники

- уплачивать Арендодателю арендную плату в размере, сроки и порядке,

предусмотренные разделом 3 настоящего договора

- осуществлять текущий ремонт и обслуживание оргтехники

- соблюдать надлежащий режим эксплуатации арендованной оргтехники в

соответствии с технической документацией и инструкциями

- исключить доступ к арендуемой оргтехнике некомпетентных лиц

- содержать арендуемую оргтехнику в полной исправности

(_________________________) рублей в месяц.

и прописью)

3.2. Величина арендной платы является фиксированной в течение всего срока

действия настоящего договора, установленного в пункте 5.1 настоящего

договора, и не подлежит изменению.

3.3. Арендатор выплачивает арендную плату ежемесячно не позднее ___ числа

наступившего месяца в безналичном порядке путем перечисления на счет

Арендодателя N ________________________ в _______________________________

(указать полное наименование

_________________________________________.

и адрес местонахождения банка)

4. Ответственность сторон

4.4. За просрочку возврата оргтехники Арендатор уплачивает пеню в размере

___% от суммы, указанной в пункте 3.1 настоящего договора.

4.5. Арендодатель несет ответственность:

за просрочку передачи оргтехники Арендатору уплачивает пеню в размере

_____% от суммы, указанной в пункте 3.1 настоящего договора.

5.1. Срок аренды оргтехники устанавливается с даты передачи Арендодателем

оргтехники Арендатору согласно пункту 2.1.1. настоящего договора и

составляет _____________________ месяцев.

5.2. По истечении срока действия настоящего договора Арендатор имеет

преимущественное право на заключение договора аренды на новый срок при

условии надлежащего исполнения своих обязанностей по настоящему договору.

6.3. По требованию Арендатора настоящий договор может быть расторгнут

досрочно, если:

- обнаружены недостатки, о которых Арендодатель умолчал и которые

существенно затрудняют использование оргтехники по целевому назначению

- Арендодатель не предупредил Арендатора о правах третьих лиц на

арендованную оргтехнику.

7. Порядок возврата оргтехники

7.1. В течение _______ дней после истечения срока аренды Арендатор обязан

передать Арендодателю арендованную оргтехнику по передаточному акту.

7.2. С момента подписания передаточного акта оргтехника считается

возвращенной Арендодателю.

7.3. Оргтехника должна быть возвращена Арендодателю в том состоянии, в

котором Арендатор ее получил, с учетом нормального износа.

8. Прочие условия. Заключительные положения

8.1. Арендатор и Арендодатель примут все меры к разрешению всех споров

и/или разногласий, которые могут возникнуть из настоящего договора или в

8.5. Настоящий договор подписан в двух подлинных экземплярах по одному

для Арендатора и Арендодателя, и оба экземпляра имеют одинаковую

юридическую силу.

8.6. Приложение N 1 является неотъемлемой частью настоящего договора.

по месту жительства по адресу: __________________________________________

(полный адрес)

_______________________, паспорт серия ______________ N ________________,

выдан ____ __________ 20__г. ________________________________________,

(наименование органа, выдавшего документ)

код подразделения __________________, именуемый в дальнейшем Арендатор,

с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем:

1. Арендодатель передал, а Арендатор принял в пользование свободную от

имущественных прав и претензий третьих лиц оргтехнику согласно

пункту 1.1 договора аренды от ____ __________ года.

2. Арендатор принимает оргтехнику во временное пользование в качественном

состоянии как она есть на день подписания договора аренды. Арендодатель

также передает Арендатору следующие документы на оргтехнику:

- ______________________________________________________

- ______________________________________________________.

(перечислить техническую документацию, например, инструкции

по эксплуатации, сертификаты качества и т.д.)

3. При приеме-передаче оргтехники стороны установили, что оргтехника

находится в удовлетворительном состоянии. Претензий по техническому

состоянию оргтехники Арендатор не имеет. При пробной эксплуатации

оргтехники никаких дефектов не обнаружено.

4. Настоящий акт свидетельствует факт передачи оргтехники от Арендодателя

Фирма использует имущество физических лиц

В редакцию журнала «Зарплата» приходит много писем с вопросами о бухгалтерском и налоговом учете, документальном оформлении использования организацией имущества физических лиц. Данная тема приобрела особую актуальность в связи с выходом постановления Президиума ВАС РФ № 10627/06.

Популярное по теме

Наибольшее распространение в хозяйственной практике получили три способа использования фирмой имущества физического лица:

Рассмотрим подробно первые два способа.

Аренда имущества у физического лица

Аренда имущества - это сделка, которая устанавливает между сторонами отношения гражданско-правового характера. Фирма может взять вещь в аренду у любого физического лица: работника, учредителя, акционера или постороннего человека, никаким образом с фирмой не связанного.

Оформляем отношения аренды

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (ст. 608 ГК РФ). От имени собственника арендодателем может выступать иное лицо, управомоченное сдавать имущество в аренду. Представитель собственника должен предъявить арендатору соответствующее разрешение владельца вещи. В противном случае договор аренды будет считаться недействительной сделкой (п. 1 ст. 422 и ст. 168 ГК РФ).

Договор аренды. Договор аренды должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). В договоре аренды необходимо указать данные, позволяющие определенно установить объект аренды. При отсутствии таких данных договор не считается заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

Договор аренды здания, сооружения или нежилого помещения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации. Он считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 № 53 О государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений). Договор аренды недвижимости, заключенный на неопределенный срок, в государственной регистрации не нуждается. Эта позиция разъяснена в пункте 11 письма ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 и подтверждена письмом УФНС России по г. Москве от 22.03.2006 № 20-12/22181.

Срок аренды имущества определяется договором, но если он не установлен, считается, что договор аренды заключен на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

Общие положения об аренде предусматривают обязанность арендатора производить капитальный ремонт, если договором не установлено иное (п. 1 ст. 616 ГК РФ). НаПример, аренда транспортных средств имеет свои особенности. Так, арендатор транспортного средства обязан осуществлять не только его текущий, но и капитальный ремонт (ст. 644 ГК РФ).

Договор аренды является возмездным, то есть имущество предоставляется в аренду за плату. Он должен содержать условие о размере арендной платы. На основании пункта 2 статьи 614 Гражданского кодекса арендную плату допустимо вносить не только в твердой денежной сумме. НаПример, договором может быть установлена оплата в форме затрат арендатора по улучшению арендованного имущества. Образец договора аренды с физическим лицом смотрите на с. 62.

Образец договора аренды

Акт приемки-передачи. По договору аренды арендодатель обязан передать имущество арендатору. В подтверждение того, что передача объекта аренды состоялась, стороны оформляют акт приемки-передачи. Возврат арендуемого объекта арендодателю также оформляется актом.

Акт приемки-передачи объекта аренды составляется в произвольной форме, которая должна отвечать требованиям, установленным для первичных учетных документов пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете. Чтобы составить акт, можно использовать бланки унифицированных форм № ОС-1 и ОС-1а, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Вносить сведения об амортизации в акт не следует. Образец акта приемки-передачи арендованного объекта произвольной формы смотрите на с. 68.

Бухгалтерский учет арендованного имущества

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, арендованные объекты основных средств учитываются на счете 001 Арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре на аренду. Аналитический учет по счету 001 Арендованные основные средства ведется по арендодателям и объектам. По каждому объекту арендованных основных средств рекомендуется открывать инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Пример 1.

ООО Меридиан получило в аренду сварочный аппарат, принадлежащий единственному учредителю А.И. Степанову. По договору аренды стоимость сварочного аппарата составляет 40 000 руб. Аппарат передан арендатору согласно акту приемки-передачи 3 мая 2007 года, а возвращен владельцу 20 дней спустя - 22 мая. Как отразить в бухгалтерском учете эти операции?

ДЕБЕТ 001

22 мая

КРЕДИТ 001

Какими налогами и взносами не облагается арендная плата

Договор аренды связан с передачей в пользование имущества, а не с выполнением трудовых обязанностей или работ и услуг.

ЕСН и пенсионные взносы. На основании пункта 1 статьи 236 НК РФ арендная плата, начисляемая арендатором в пользу физического лица, ЕСН не облагается. Арендные платежи не облагаются и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Взносы на травматизм. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по доходам физического лица от аренды также не начисляются (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 и п. 22 постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

НДФЛ с дохода арендодателя, который не является индивидуальным предпринимателем

Доход арендодателя облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если арендодатель не является резидентом РФ, его доход облагается по ставке 30% (подп. 3 ст. 224 НК РФ).

Арендатор - налоговый агент. По отношению к непредпринимателю фирма-арендатор выступает налоговым агентом. Как налоговый агент она обязана исчислить и удержать сумму налога при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения такого дохода считается день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для учета дохода и сумм НДФЛ физического лица - арендодателя необходимо завести карточку по форме 1-НДФЛ. По окончании года следует подать в налоговый орган сведения о выплаченном ему доходе по форме 2-НДФЛ. В этих формах в соответствии с приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 для характеристики доходов физического лица применяются коды:

Арендодатель имеет право на вычеты. В отношении всех без исключения доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик - физическое лицо имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Это установлено пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса. Они предоставляются на основании заявления налогоплательщика. Рассмотрим на Примере отражение в бухгалтерском учете начисления физическому лицу дохода в виде арендной платы и удержания из него НДФЛ.

Пример 2.

Воспользуемся данными Примера 1. Арендная плата за весь срок использования сварочного аппарата составила 5000 руб. Он применялся ООО Меридиан при производстве подрядных строительно-монтажных работ. С начала 2007 года арендодатель А.И. Степанов иных доходов, облагаемых по ставке 13%, не получал. Он написал заявление с просьбой предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на него самого (400 руб.) и на его двоих несовершеннолетних детей (600 руб. х 2). Какие записи должен сделать бухгалтер?

Решение. Бухгалтер ООО Меридиан сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет Расчеты с А.И. Степановым по договору аренды

ДЕБЕТ 76 субсчет Расчеты с А.И. Степановым по договору аренды КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по НДФЛ

ДЕБЕТ 76 субсчет Расчеты с А.И. Степановым по договору аренды КРЕДИТ 50

Особенности налогового учета раходов на аренду имущества физического лица

В налоговом учете расходы на выплату арендной платы физическому лицу признаются:

Основанием для признания расходов являются первичные документы. Возникают вопросы: какой первичный учетный документ фиксирует суммы расходов на аренду и необходимо ли составлять акт об оказании услуги по аренде?

Минфин России в письме от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742 разъяснил, что в целях налогообложения прибыли ежемесячные акты об оказании услуг по договору аренды не требуются, если из договора понятно, какую сумму каждый месяц должен платить арендатор. Правда, в более раннем письме от 07.06.2006 № 03-03-04/1/505 Минфин России высказал противоположную позицию. Составление акта об оказании услуг при аренде недвижимости его представители считали обязательным.

Налогоплательщики вправе руководствоваться более поздним разъяснением чиновников, то есть письмом от 09.11.2006.

Использование личного имущества работника

Привлечение имущества физических лиц возможно не только в рамках гражданско-правовых отношений. Трудовое законодательство допускает использование личного имущества работника в интересах работодателя с согласия или ведома последнего. Работник имеет право на компенсацию за использование, износ (амортизацию) принадлежащих ему инструментов, личного транспорта, оборудования и других технических средств на основании статьи 188 ТК РФ. Работник и работодатель должны заключить письменное соглашение об условиях использования имущества работника и расчетов.

Унифицированные бланки документов для оформления отношений сторон трудового договора по поводу использования личного имущества законодательством не установлены. Текст соглашения зависит от вида имущества, его предназначения и способов применения и в каждой конкретной ситуации имеет свои особенности. Однако содержание такого соглашения и сопровождающих его документов во многом будет определяться требованиями норм налогового законодательства в отношении использования личного имущества работника в интересах работодателя.

Налогообложение сумм компенсации за использование личного имущества работника

НДФЛ. Компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не облагаются налогом на доходы физических лиц, если их размер не превышает норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Трудовым кодексом установлено, что размер компенсационных выплат определяется письменным соглашением сторон трудового договора. Следовательно, для целей исчисления НДФЛ нормой необходимо считать сумму компенсации, установленную сторонами трудового договора в соглашении об использовании личного имущества работника.

Этой логики придерживается и Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 30.01.2007 № 10627/06 (далее - постановление № 10627/06). Постановление № 10627/06 посвящено только компенсациям за использование личных автомобилей для служебных поездок, однако применимо и в случаях компенсации за использование любых видов имущества работников.

Помимо приведенных выше рассуждений серьезное значение для принятия арбитрами положительного для налогоплательщика решения имел тот факт, что отношения сторон были оформлены надлежащим пакетом документов. В числе документов были и расчеты (калькуляции) фактических затрат по содержанию имущества при его использовании в интересах работодателя. Величина затрат в свою очередь определялась на основании первичных документов о стоимости расходных материалов, необходимых для эксплуатации автомобилей с учетом их модификаций. Изучив все материалы, суд пришел к заключению о том, что размер компенсации был экономически обоснован и документально подтвержден.

Между тем Минфин России в письме от 26.03.2007 № 03-04-06-01/84 придерживается противоположного мнения. Чиновники считают, что компенсации за использование личных автомобилей не облагаются НДФЛ только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (далее - постановление № 92). А с выплат, превышающих эти нормы, НДФЛ следует удерживать.

В ситуации противостояния работодателю придется исходить из того, что его налоговая инспекция будет руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ). Значит, при проверке инспекторы будут придерживаться позиции Минфина. Наличие положительной арбитражной практики (постановление № 10627/06) значительно повышает вероятность выиграть такой спор в арбитражном суде при грамотном оформлении пакета следующих документов:

ЕСН. Нормы, на основании которых компенсации работникам не облагаются ЕСН и НДФЛ, в Налоговом кодексе сформулированы одинаковым образом (подп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому аргументация постановления № 10627/06, относящаяся к НДФЛ, может быть распространена и на ЕСН.

Раз компенсации работнику не облагаются ЕСН, на них не начисляются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации).

На суммы, выплачиваемые работнику в возмещение расходов, также не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это следует из пункта 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765) и пункта 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).

В некоторых ситуациях в отношении ЕСН с сумм компенсации за использование личного имущества работника в интересах работодателя действует норма пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. А именно в тех случаях, когда компенсационные выплаты работнику не отнесены к расходам в целях налогообложения прибыли, ЕСН они не облагаются.

Благоприятная для работодателя позиция по налогообложению компенсаций ЕСН и НДФЛ выражена в письме Минфина России от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43. В нем чиновники разъяснили, что денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в пределах установленных организацией размеров. Но размер возмещения расходов работника должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием личного имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать документами, подтверждающими:

Налоговый учет компенсации за использование личного имущества работника в интересах работодателя. Затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных постановлением № 92, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Упрощенцы для учета компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм могут применить подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, поскольку перечень расходов для них ограничен.

Компенсации за использование работниками прочих видов личного имущества отдельно в главе 25 Налогового кодекса не поименованы. Они также относятся к прочим расходам и уменьшают облагаемую прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. У фирм, применяющих УСН, такой возможности для признания этих расходов нет.

Некоторые специалисты считают, что компенсацию за использование личного имущества работников можно признать в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса. Однако следует различать компенсации, связанные с режимом работы и особыми (сложными) условиями труда, и компенсации повышенных расходов в связи с исполнением работником трудовых обязанностей. Во втором случае компенсации не относятся к фонду оплаты труда.

Оформляем документально использование личного имущества работника в интересах работодателя

Итак, проанализировав налоговое законодательство и арбитражную практику, мы определили Примерный перечень документов, необходимых для оформления использования личного имущества работника в интересах работодателя. Это:

Соглашение об использовании. Волю работника предоставить личное имущество и волю работодателя использовать его стороны могут выразить в отдельном соглашении, записью в трудовом договоре или дополнительным соглашением к трудовому договору. Главное, чтобы был зафиксирован согласованный порядок использования имущества:

Как видно из перечня, удобнее оформить отдельный документ. Пример дополнительного соглашения к трудовому договору смотрите на с. 79.

Приложения к соглашению. К соглашению об использовании личного имущества работника в интересах работодателя следует приложить ряд документов. Их набор зависит от условий договоренности с работником и от самого объекта, который будет использован в производственной деятельности работодателя.

Приказ руководителя о выплате компенсации издается в любом случае. Он будет основанием для начисления и выплаты компенсации. Образец приказа смотрите на с. 78.

Калькуляции и расчеты к ним прилагаются в том случае, когда договоренности сторон необходимо дополнительно обосновать для налоговых органов. НаПример, если соглашением установлена сумма компенсации, превышающая нормы (если речь идет об автомобилях), или определен особый режим использования объекта.

Пример 3.

Бухгалтер ООО Меридиан И.В. Смирнова использует в работе личный компьютер. Свои расходы на приобретение компьютера в магазине И.В. Смирнова подтвердила кассовым и товарным чеками, а также гарантийным талоном, оформленным на ее имя. Стоимость компьютера составляла 36 000 руб. Стороны договорились, что И.В. Смирнова использует свой компьютер не только в интересах работодателя, но и в равной степени для личных нужд. Какую сумму выплачивать ей в качестве компенсации и как ее обосновать?

Решение. Руководствуясь постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, определим максимальный срок полезного использования компьютера. Он составляет 36 месяцев. Следовательно, амортизация такого компьютера за месяц составляет 1000 руб. Логично будет в качестве компенсации за использование компьютера в интересах ООО Меридиан выплачивать И.В. Смирновой половину этой суммы - 500 руб. (1000 руб. 2).

Бухгалтерский учет компенсаций за использование личного имущества работника в интересах работодателя

В бухгалтерском учете расходы по выплате компенсации за использование личного имущества в служебных целях являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы по выплате компенсации отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.

В том случае, если расходы на выплату компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля работника превышают нормы, определенные постановлением № 92, их нельзя принять при исчислении налога на прибыль. Возникает постоянная разница, а значит и постоянное налоговое обязательство.

Образец приказа о выплате компенсации

Пример 4.

Экспедитор ООО Стройка К.К. Гуськов использует для служебных поездок личный автомобиль ВАЗ-2109. ООО Стройка компенсирует своему работнику затраты, связанные с его использованием. Сумма затрат рассчитывается ежемесячно на основании первичных документов, представляемых работником (чеки на приобретение бензина, квитанции по оплате стоянки, мойки автомобиля, путевой лист автомобиля и прочие), и норм расхода ГСМ, утвержденных приказом по предприятию на основании Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р 3112194-0366-03), утвержденных Минтрансом России от 29.04.2003. За май 2007 года сумма затрат составила 6000 руб. Руководитель ООО Стройка готов отстаивать в суде свое право не удерживать с суммы компенсации НДФЛ и не начислять ЕСН. Какие проводки должен сделать бухгалтер по начислению и выплате компенсации, если объем двигателя автомобиля ВАЗ-2109 не превышает 2000 куб. см и норма компенсации по постановлению № 92 составляет 1200 руб.?

Решение. За май 2007 года бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 73

- 6000 руб. - начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

- 6000 руб. - выплачена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль

- 1152 руб. (6000 руб. - 1200 руб.) х 24% - отражено постоянное налоговое обязательство.

Образец соглашения об использовании имущества работника

[сноска:1]О безвозмездном пользовании вещами физических лиц по договору ссуды читайте в следующих номерах. - Примеч. ред.[/сноска]

ДОГОВОР N. ____

аренды жилого помещения

г. ____________                                                                                                                  __ ________ 20_ г.

стороны, заключили настоящий Договор о следующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель передает, а Арендатор принимает в аренду жилое помещение общей

площадью _________ кв. м, в т.ч. жилой ________ кв. м, находящееся в собственности

Арендодателя, расположенное по адресу: г. __________________, улица _________________,

дом ____, корпус ____, строение ______, квартира N. _____, состоящее из ____ комнат.

1.2. Квартира будет использоваться для проживания сотрудника Арендатора и членов его

семьи: ___________________________________.

1.5. Жилое помещение находится в собственности Арендодателя на основании

2.2.2. Содержать жилое помещение в технически исправном и надлежащем состоянии.

2.2.3. Своевременно сообщать Арендодателю о выявленных неисправностях в жилом

помещении.

2.2.4. Не производить перепланировок и переоборудования жилого помещения.

2.2.5. Допускать в дневное время, а при авариях - и в ночное время в арендуемое жилое

помещение работников Арендодателя или самого Арендодателя, а также представителей

предприятий по обслуживанию и ремонту жилья для проведения осмотра и ремонта конструкций

3.1. Арендодатель имеет право:

3.1.1. Требовать от Арендатора, его сотрудника и членов его семьи содержать жилое

помещение в технически исправном и надлежащем состоянии в соответствии с требованиями,

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по

настоящему Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим

законодательством РФ.

4.2. Каждая из сторон, причинившая неисполнением или ненадлежащим исполнением своих

обязательств по настоящему Договору ущерб другой стороне, обязана возместить другой

стороне причиненные убытки, включая неполученные доходы.

4.3. За каждый день просрочки перечисления арендной платы начисляется пеня в размере

__% от суммы задолженности.

5. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

5.1. За месяц до истечения срока аренды Арендатор должен в письменном виде уведомить

Арендодателя о намерении продлить срок Договора либо о предстоящем освобождении помещения,

в том числе и при досрочном освобождении. По истечении срока Договора и выполнении всех

его условий Арендатор имеет преимущественное право на продление Договора.

5.2. Изменение условий Договора, его расторжение и прекращение допускаются по

соглашению сторон. Вносимые дополнения и изменения рассматриваются сторонами в месячный

5.3.3. Если Арендатор не внес арендную плату в течение 15 дней после наступления срока

платежа.

5.4. Настоящий Договор не подлежит досрочному расторжению по требованию Арендодателя в

иных случаях, кроме указанных в п. 5.3.

5.5. Договор аренды может быть расторгнут по требованию Арендатора в следующем случае:

5.5.1. Если помещение, в силу обстоятельств, за которые Арендатор не отвечает,

окажется в состоянии, негодном для использования.

5.6. Договор может быть расторгнут в силу форс-мажорных (непреодолимых) обстоятельств.

Арендодатель: паспорт серии _______, N. _______, выдан _________

_____________________________________________________________________,

Источники:
www.rabotka.ru, www.docstandard.com, www.lexpages.ru, www.zarplata-online.ru, uridichcons.ru

Следующие документы

• Акт выполненных строительных работ образец
• Договор работы по совместительству образец

19 апреля 2024 года

Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: