Образец заполнения раздела 9 декларации по ндс

Декларация по НДС 2015: как составить и сдать, образец заполнения

Декларацию по НДС за I квартал надо сдать не позднее 27 апреля по новой форме (утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В этой статье вы найдете подсказки по заполнению всех новых разделов отчета и прочитаете об изменениях в старых разделах.

Примечание. 27 апреля - новый срок сдачи декларации по НДС за I квартал

Самое главное изменение, которое вы прочувствуете при подготовке отчетности по НДС, - вам не придется вручную вводить в разделы 8 и 9 все счета-фактуры. Программа автоматически подцепит данные из ваших книг покупок и книг продаж. И вот именно в них вся информация должна быть верной. Иначе возможны проблемы с декларацией. На шести образцах мы показали, как и что должно быть отражено в документах, чтобы сдать отчетность по НДС без особых сложностей.

Для кого обязательна электронная декларация по НДС

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Обратите внимание! Вес электронной декларации может оказаться большим. Поэтому заранее проверьте скорость интернета и при необходимости смените тариф на более скоростной. Иначе отправка может растянуться на несколько часов.налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетность в бумажной форме вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве

С чего начать заполнение

В новых разделах 8 и 9 декларации надо приводить данные по каждому выставленному и полученному счету-фактуре.

Вам не понадобится вписывать в эти разделы что-то вручную. Всю нужную информацию бухгалтерская программа возьмет в книге продаж и книге покупок и сама перенесет в декларацию. Вот почему сейчас принципиально важно избегать ошибок в книгах.

Программа спецоператоров может проверить, заполнены ли необходимые показатели в декларации. Но, конечно, не проконтролирует, правильно ли компания указала показатели по конкретному счету-фактуре. Например, номер, стоимость товаров, ИНН поставщика. Кроме того, электронный формат декларации достаточно мягкий. Например, компания не укажет в декларации ИНН и КПП контрагента. Такой файл скорее всего пройдет форматный контроль, и только на этапе камералки могут возникнуть проблемы.

Поэтому стоит до сдачи декларации провести сверку хотя бы с основными контрагентами. Для этого можно, например, сформировать из книги покупок или книги продаж подборку записей по контрагенту. И выслать эти данные поставщику или покупателю.

Кроме того, некоторые разработчики бухгалтерских программ и спецоператоры предлагают сервисы для автоматической проверки контрагентов. Проверка идет по ЕГРЮЛ через базу на сайте ФНС России. Узнайте о такой услуге у своего разработчика или спецоператора.

Какие разделы включать в новую декларацию

На общем режиме

1. Стандартный состав декларации - титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9.
2. Посредники, действующие от своего имени, дополнительно заполняют разделы 10 и 11.
3. Если компания составляет счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям, потребуется сдать еще и раздел 12.

На упрощенке и вмененке

1. Компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, помимо титульного листа и раздела 1 заполняют раздел 12.
2. Налоговые агенты дополнительно включают в отчетность раздел 9.
3. Посредники на спецрежиме, которые выставляют или получают счета-фактуры от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдавать в инспекцию только журнал учета счетов-фактур. А декларацию по НДС - нет.

Раздел 8

В разделе 8, как и в других новых разделах, введена строка 001 Признак актуальности ранее представленных сведений. Но в отчетности за I квартал этот реквизит заполнять не нужно, так как он предназначен только для уточненных деклараций. В других строках раздела 8 будут зафиксированы те же данные, которые приведены в книге покупок.

Рассмотрим подробнее показатели книги покупок, которые вызывают больше всего вопросов. Как правильно заполнить книгу, видно на образце ниже.

Код вида операции (графа 2). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Но в книге покупок желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Налоговики советуют перекодировать с начала квартала все те операции в книге покупок, для которых введены новые коды. Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Обратите внимание! Перекодируйте в книге покупок и книге продаж операций, для которых введены новые коды в письме ФНС России от22 января 2015г. №ГД-4-3/794. Иначе инспекторы не смогут сопоставить вычеты с налогом поставщика. И затребуют пояснения.

Возьмем такой пример. Компания ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считывает этот код и понимает, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик. Но в данном случае при проверке возникнет ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обратится к базе таможни, а не к декларации поставщика. Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не будет.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3). Главное правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца. Подробно эту проблему ваши коллеги и чиновники из ФНС обсуждали на Главбух Клубе, который прошел 5 марта.

Дату счета-фактуры указывать не нужно, если компания заявляет вычет НДС при импорте. Тогда в графе 3 книги покупок надо указать только номер таможенной декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7). Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки указывать не нужно. Поскольку графу 7 книги покупок надо заполнять, только когда компания заявляет вычет, одним из условий для которого является оплата налога. В основном это вычеты с авансов, перечисленных поставщику. Кроме того, графу 7 книги покупок заполняют компании - налоговые агенты.

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки, данные платежного поручения фиксировать тоже не надо. Как мы выяснили, теперь с этим согласны и в ФНС России.

Поставщик принимает налог к вычету и при возврате аванса покупателю. В ФНС посоветовали в этом случае все же указать номер и дату платежки на возврат аванса. Не важно, что в названии графы 7 книги покупок говорится об уплате налога, а поставщик в этом случае налог не платит. В то же время в ФНС нам сообщили, что недочеты в графе 7 не должны привести к проблемам на проверке. Ведь налоговики смогут в автоматическом режиме сопоставить счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя. Таким образом, вопросы по реквизитам платежек возможны скорее всего, только если инспекторы будут углубленно проверять какие-то операции компании.

Дата принятия товаров на учет (графа 8). Ошибки в этом реквизите опасны. От даты постановки товаров на учет теперь рассчитывается трехлетний срок, в течение которого компания может заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

ИНН /КПП продавца (графа 10). Эти данные безопаснее проверить, поскольку сопоставлять записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики будут прежде всего по ИНН. Например, можно воспользоваться сервисом на сайте nalog.ru в разделе Электронные сервисы > Проверка корректности заполнения счетов-фактур. Хотя пока этот сервис работает в тестовом режиме и в нем возможны ошибки. Поэтому, если сервис выдает ошибку, но контрагент является действующей организацией, счет-фактуру можно включать в декларацию.

Если компания ввозит товары, графу 10 заполнять не нужно. Это касается в том числе товаров, приобретенных у поставщиков из стран Евразийского экономического союза.

ИНН /КПП посредника (графа 12). Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени.

Обратите внимание! Если компания приобрела товары через посредника, укажите его ИНН/КПП в графе 12 книги покупок.

Номер таможенной декларации (графа 13). Этот реквизит заполняется только по импортным товарам. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные покупатель приводит в книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, налоговики рекомендуют указывать их через точку с запятой. Графу 3 книги покупок заполнять не нужно. Номер таможенной декларации в ней отражают только импортеры, то есть компании, которые сами ввозят товары.

Примечание. Зависнет ли ваша декларация при сдаче

Объем новой электронной декларации может оказаться очень большим, так как в ней теперь содержится детальная информация обо всех операциях. Поэтому вы можете еще до сдачи оценить, насколько ваш интернет подходит для сдачи. Одна запись о счете-фактуре (строка в книге продаж или книге покупок) весит 250-300 байт, число строк вам примерно известно. Перемножьте, и вы получите вес декларации. Разделите его на скорость интернет-канала. Ее можно уточнить у своего провайдера или в IT-отделе. Так вы получите примерное время передачи декларации. Если результат слишком велик, то нужно перейти на какой-то другой тариф, при котором интернет будет быстрее, либо сменить оборудование или провайдера.

Раздел 9

В разделе 9 надо привести данные книги продаж по каждому выставленному счету-фактуре. Остановимся на самых важных показателях. Как заполнить книгу, видно на образце.

Код вида операции (графа 2 книги продаж). В книге продаж стоит перекодировать все операции с начала I квартала, которые подпадают под новый перечень кодов, рекомендованный налоговиками (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Это нужно, чтобы программа ФНС России при проверке смогла сопоставить данные по конкретному счету-фактуре в декларации покупателя и поставщика.

Номер счета-фактуры продавца (графа 3). Оптимальный вариант - использовать простую нумерацию счетов-фактур без буквенных символов, тире и других знаков. Тогда будет меньше расхождений между отчетностью поставщика и покупателя.

ИНН /КПП покупателя (графа 8). Компании, которые реализуют товары или услуги физическому лицу, ИНН в счете-фактуре, а значит, и в книге продаж могут не указывать. Соответственно, этот показатель будет отсутствовать и в декларации. В этом нет нарушения. Но для корректной проверки в графе 2 книги продаж надо поставить код 26. Он обозначает реализацию товаров покупателям, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты налога. Этот код применяется и для продаж физическим лицам. Его нужно приводить и когда компания получает от таких покупателей авансы.

ИНН /КПП посредника (графа 10). Если товары реализованы через комиссионера или агента, действующего от своего имени, отразите в книге продаж его реквизиты. Эти же данные будут зафиксированы в декларации.

Номер и дата документа, подтверждающего оплату (графа 11). При отгрузке товаров реквизиты платежных документов в графе 11 книги продаж фиксировать не нужно. Если же покупатель перечислял предоплату, укажите реквизиты платежки, по которой поступил аванс.

Стоимость продаж, освобождаемых от налога (графа 19). Эта графа предназначена только для организаций, которые применяют освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Если же компания реализует товары, не облагаемые НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, книга продаж не заполняется. Но нужно включить в декларацию раздел 7, предназначенный для льготных операций.

Добавим, что компания может регистрировать в книге продаж и книге покупок исправленные и корректировочные счета-фактуры. Тогда нужно указывать реквизиты не только этих документов, но и первоначального счета-фактуры.

Раздел 9 в бумажной декларации

Компании на упрощенке или вмененке, которые являются налоговыми агентами, вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. Речь, в частности, о тех компаниях, которые на территории России покупают товары у иностранной организации (п. 2 ст. 161 НК РФ). Либо арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Таким компаниям безопаснее заполнить книгу продаж и раздел 9 декларации. Объяснение такое. Из Налогового кодекса РФ следует, что книгу продаж ведут только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Но из правил ведения книги продаж можно сделать вывод, что налоговые агенты должны регистрировать счета-фактуры в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). И эти правила не содержат исключений для компаний на спецрежимах. Это подтвердили в ФНС России.

Пример 1. Как налоговый агент на упрощенке заполняет раздел 9 декларации

Компания на упрощенке арендует муниципальное имущество. 16 марта 2015 года компания перечислила арендную плату по договору и удержала с этой суммы НДС. Размер арендной платы составляет 59 000 руб. в том числе НДС - 9000 руб. Бухгалтер выписал на сумму арендной платы счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж. А затем отразил показатели счета-фактуры в разделе 9 декларации. Образец заполнения раздела 9 приведен ниже. Данную сумму налога компания не вправе принять к вычету, так как применяет спецрежим. А вычеты НДС могут заявить только плательщики этого налога.

Примечание. Что изменилось в старых разделах декларации

1. Налоговая база . Суммы, полученные от покупателей и связанные с оплатой товаров, нужно отражать в общей реализации по строке 030 или 040 раздела 3 декларации в зависимости от ставки НДС. Например, это относится к процентам по векселям, полученным в счет оплаты товаров, размер которых превышает ставку рефинансирования (п. 1 ст. 162 НК РФ). Раньше эти суммы требовалось показывать отдельно по строке 080.
2. Вычеты НДС . Налог, предъявленный подрядчиками по работам капитального строительства, нужно включать в общую сумму вычетов по строке 120 раздела 3. В прежней форме декларации такие вычеты налога компании указывали по строке 140.
3. Экспорт товаров . Изменились разделы 4-6, которые заполняют компании-экспортеры. Так, в разделе 4 появились новые коды для возврата товаров (1010447) и изменения цены товаров (1010448).

Разделы 10 и 11

Посредники помимо разделов 8 и 9 заполняют еще два новых раздела - 10 и 11. Это относится к комиссионерам, агентам, действующим от своего имени, застройщикам, а также экспедиторам, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В разделе 10 содержатся сведения о выставленных счетах-фактурах из части 1 журнала учета. А в разделе 11 - показатели полученных счетов-фактур, которые содержатся в части 2 журнала учета, за исключением наименований продавца и покупателя.

Данные разделов 10 и 11 существенны для проверки декларации. Ведь показатели журнала учета создают взаимосвязь между книгой продаж поставщика и книгой покупок клиента. Если посредник неправильно заполнит журнал учета счетов-фактур, то покупателю понадобится составлять пояснения для инспекторов. Поясним на примере.

Пример 2. Как комиссионер должен заполнять журнал учета счетов-фактур

ООО Комиссионер заключило договор на реализацию товаров ООО Комитент. Комиссионер реализовал данные товары компании ООО Покупатель и выписал счет-фактуру. Стоимость товаров составляет 354 000 руб. в том числе НДС - 54 000 руб. В счете-фактуре в качестве продавца указан комиссионер. Этот счет-фактуру комиссионер зарегистрировал в части 1 журнала учета.

Но НДС на стоимость отгруженных товаров начисляет не комиссионер, а комитент. Поэтому комиссионер передал данные об отгрузке товаров комитенту. Бухгалтер ООО Комитент также составил счет-фактуру на отгрузку и зарегистрировал его в книге продаж так, как показано на образце ниже. Затем этот счет-фактуру комитент передал комиссионеру.

Комитент выписывает счет-фактуру на всю стоимость реализованных товаров. Даже если комиссионер перечисляет комитенту выручку от реализации товаров за вычетом вознаграждения. То есть стоимостные показатели в счете-фактуре комиссионера и комитента должны быть идентичны. Они не зависят от расчетов между посредником и комитентом.

Поступивший от комитента счет-фактуру бухгалтер ООО Комиссионер зарегистрировал в части 2 журнала учета. Затем комиссионер добавил в графы 10-12 части 1 журнала учета данные из счета-фактуры комитента. Это наименование комитента, ИНН/КПП и реквизиты счета-фактуры. Образец журнала учета приведен ниже.

Таким образом, ООО Покупатель заявило вычет НДС на основании счета-фактурыООО Комиссионер. В книге покупок в качестве продавца будет указан комиссионер (см. образец ниже). При проверке программа обратится к журналу учета комиссионера и определит поставщика товаров, которым является комитент. Затем программа проверит начисление налога в книге продаж комитента.

Если комиссионер не получит счет-фактуру комитента и не укажет его данные в графах 10-12 части 1 журнала учета, то у покупателя запросят пояснения по вычетам НДС.

Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение с 2015 года компании не регистрируют в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Следовательно, и в разделе 10 эти счета-фактуры отражать не нужно.

Возможно, что компания-посредник применяет спецрежим. Тогда заполнять декларацию по НДС не требуется. Но в инспекцию необходимо передать журнал учета счетов-фактур не позднее 20 апреля (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Раздел 12

Примечание. На упрощенке

Как заполнить декларацию по НДС в 2015 году

Сейчас особенно актуален вопрос порядка заполнения новой формы декларации по НДС. Мы расскажем, какие изменения произошли в декларации и каковы последствия заполнения по новым правилам.

Уже стало привычным, что с наступлением нового года бухгалтерам компаний приходиться не только сдавать отчетность за прошедший год, но и изучать новшества законодательства, которое в новом году традиционно изменяется. Остановимся на одном из нововведений – новой формы декларации по НДС, которая будет действовать с отчетности за 1 квартал 2015 года. Эта декларация, а также правила ее заполнения введены в действие приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (далее – приказ ФНС от 29.10.14).

Общие правила заполнения 

Декларация состоит из 12 разделов и титульного листа. Титульный лист и первые 7 разделов в заполнении в основном не изменились. Остались те же требования, которые и были.

Нумерация страниц сквозная, независимо от того, сколько разделов и страниц предоставляем, на каждой странице проставляем ИНН и КПП. Если налогоплательщик относится к числу тех, кто имеет право предоставлять декларацию на бумажном носителе, то для заполнения декларации в такой форме надо использовать ручку с черными, синими или фиолетовыми чернилами. Если строка раздела не заполняется, то ставим прочерк. Если декларация заполняется в электронном виде, то прочерки в строках можно не ставить. Для любой формы сдачи декларации - для каждого раздела одно знакоместо (один квадратик из строки) соответствует одному печатному знаку. Заполняем строки, начиная с первого такого квадратика. Не делаем исправлений в декларации, не печатаем листы с двух сторон и при скреплении листов декларации надо быть максимально аккуратными, чтобы их не испортить. В декларации все строки, в которых раньше указывался ОКАТО, теперь заменены на ОКТМО. В случае, если значение ОКТМО меньше, чем квадратиков (знакомест), выделенных для его заполнения, то пустые знакоместа заполняются прочерками.

Титульный лист  - заполняют все налогоплательщики, сдающие декларацию. В правилах заполнения теперь есть новшества заполнения для организаций-правопреемников, если они предоставляют декларацию за фирму-приемника. В этом случае, такие организации ставят на титульном листе определенный код по месту нахождения учета (приложение 3 к приказу ФНС от 29.10.14), ИНН и КПП в верхней части декларации своей организации, в строке «ИНН и КПП реорганизованной организации» ставят ИНН и КПП, которые были у фирмы-приемника. (п.16.5, приложения 2 к приказу ФНС от 29.10.14)

Также прописаны коды, которые в титульном листе проставляют - управляющий товарищ по договору инвестиционного товарищества, налогоплательщики, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции, крупнейшие налогоплательщики.

Раздел 1  - заполняют все налогоплательщики, предоставляющие декларацию. Порядок заполнения этого раздела практически не изменился. Добавился код ОКТМО вместо ОКАТО, как уже упомянули выше. Добавились строки, которые заполняются управляющим товарищем, ответственным за ведение учета по договору инвестиционного товарищества. При этом на титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учёта)» указывается соответствующий код (п. 34.5-34.8, п. 16.6 Приказа ФНС от 29.10.14).

Раздел 2  - заполняют налоговые агенты. Порядок заполнения раздела не изменился.

Раздел 3  – заполняют большинство налогоплательщиков (ст. 153-157, п. 10 ст.154, ст. 158, п. 1, 2 ст. 159 и ст. 162, п.10 ст. 167 НК РФ). Строку, которую компании согласно ст. 162 раньше заполняли отдельно в прошлой форме декларации, сейчас заполняют в строках 010-040. Законотворцы добавили строку для добровольной корректировки налоговых баз при применении стоимости товарам, работам, услугам между взаимозависимыми лицами, если сделка произошла по ценам, не соответствующим рыночным (п. 6 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.3). Из-за этих корректировок раздела – изменилась нумерация строк. В целом заполнение раздела существенно не изменилось, включая и приложения к данному разделу.

Разделы 4-6  – заполняют налогоплательщики, которые применяют налоговую ставку 0 процентов. Заполнение разделов зависит от сбора комплекта документов и того, в какой период эти документы налогоплательщик успел собрать.

Из формы этих разделов убрали жесткую привязку к кодам операций. Теперь налогоплательщики сами заполняют коды. В зависимости от количества операций под разными кодами – заполняется необходимое количество листов этих разделов. Также разделы дополнены строками по корректировке сумм налоговой базы и самого налога.

Раздел 7  – заполняют налогоплательщики, которые осуществляют операции, освобожденные от налогообложения. Этот раздел тоже остался без изменений. За исключением нумерации строк. Строка, которая шла раньше, как 010 теперь не имеет номера, а та, которая была 020 – сейчас имеет номер – 010. В остальном раздел не поменялся.

С порядком переноса данных в разделы 8-11 вы можете ознакомиться более подробно в приложенном файле.

Раздел 8  – заполняют налогоплательщиками, которые ведут книгу покупок. Данные из книги покупок и переносятся в этот раздел.

Листов 8-го раздела декларации будет столько же, сколько строчек в книге покупок. Если у налогоплательщика есть еще дополнительный лист к книге покупок, то он еще заполняет и приложение 1 к 8 разделу. Это приложение создано по такому же принципу и туда переносят данные из дополнительного листа книги покупок построчно.

Раздел 9  заполняют те налогоплательщики, которые ведут книгу продаж.

Аналогично 8 разделу, раздел 9 тоже имеет приложение. Его заполняют налогоплательщики, в случае, если в периоде, за который подается декларация, был оформлен дополнительный лист к книге продаж. И так же, как в разделе 8 – раздел 9 имеет столько же листов, сколько строчек у компании за отчетный период в книге продаж.

Разделы 10 и 11 . Эти разделы заполняют посредники, освобожденные от налогообложения, но действующие от имени компаний, которые не освобождены от налогообложения НДС. Данные по этим разделам берут из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.

Что касается  раздела 12 . то его заполняют компании, которые не уплачивают и не отчитываются по НДС, но ошибочно (или по просьбе контрагента, из добрых побуждений) выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Компании переносят в этот раздел сведения из счета-фактуры, который они ошибочно выписали.

Подача декларации 

Поскольку на каждую строчку книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к этим книгам, а также на каждую строчку журнала регистрации счетов-фактур заполняется по два листа декларации, то объем передаваемых сведений в электронном виде в инспекцию получается большим. Такой объем сведений в декларации ведет к возможным техническим сбоям при ее сдаче. Но не только в этом кроется негатив для компаний. Технические сбои можно исправить довольно быстро.

Как видно из изменившейся формы, теперь налоговики контролируют НДС по каждому счету-фактуре налогоплательщика. Если компания «Роза» заявила вычет по счет-фактуре от фирмы ООО "Ромашка", а в 9 разделе декларации от ООО «Ромашка» нет этого счет-фактуры, то «Розе» и фирме ООО «Ромашка» придет запрос, чтобы были предоставлены объяснения по этому случаю. Если кто-то из налогоплательщиков сделает вид, что этот запрос не получал, и не будет предоставлено уведомление о получении запроса в налоговую, то ИФНС вправе заблокировать счет такого налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ). При огромном объеме первичных документов, которые вводятся вручную - велика вероятность ошибиться в каком-нибудь реквизите счета-фактуры. Эти ошибки перенесутся в декларацию. А это приведет к тому, что налоговая не сможет найти пары к такому счет-фактуре. И будет отправлять запросы компании и ее контрагенту.

Скорее всего, такая ситуация поставит руководителей компаний перед нелегким выбором – налаживать электронный документооборот, который тоже пока несовершенен и требует дополнительных материальных ресурсов или работать «по старинке», но с привлечением сотрудников для обработки и ответов на запросы инспекции.

Возможен вариант - с учетом кризиса переложить эти заботы на плечи уже работающих сотрудников, без увеличения штата.

Напомним также, что с 01.01.2015 все компании предоставляют налоговую декларацию по НДС в электронном виде. А если кто-то забудет об этом, то тогда декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ), и налоговая вправе приостановить операции по счетам такого налогоплательщика.

Декларация по НДС: перезагрузка

Заместитель руководителя департамента аудита

Статья Романа Самилло в журнале «Налоговые споры»

Начиная с отчета за I квартал 2015 г. Организациям предстоит сдавать в инспекцию новую форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (зарегистрирована Минюстом России 15 декабря 2014 г. № 35171). Представляем вашему вниманию подробный комментарий и рекомендации по заполнению

Применение с 2015 г. новой формы декларации по НДС связано с изменением подходов к администрированию одного из бюджетообразующих налогов.

Основные параметры нового подхода были заложены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. Предполагается, что движение НДС по цепочке от производителя до конечного покупателя станет прозрачным, и в результате будут искоренены схемы с использованием фирм-однодневок.

Основой новой системы администрирования станет единая информационная база Big Data АСК НДС-2 и единое электронное хранилище данных, информацию в которую будут представлять плательщики всей страны в налоговой декларации. Кроме того, планируется создание межрегиональной инспекции по камеральному контролю, которая будет подчинена непосредственно ФНС России. Одной из ее задач станет выявление противоречий в декларациях по НДС.

Новые правила проверок

С 1 января 2015 г. в ходе камеральной проверки в соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый инспектор при выявлении противоречий между сведениями налоговой декларации по НДС с данными декларации поставщика вправе истребовать у налогоплательщика не только пояснения, но и счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к заинтересовавшим операциям.

Кроме того, в данном случае согласно ст. 91 НК РФ контролеры вправе проводить осмотр территории, документов, предметов, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная проверка по НДС.

Меняется система отбора кандидатов на выездную проверку. Обычно он начинается с запроса выписок по расчетным счетам, затем идут запросы контрагентам, анализируется их добросовестность, опять запрашиваются документы. В это время партнер компании может ее предупредить, что проводится встречная проверка.

Теперь же все эти процедуры не потребуются, т. к. информация обо всех движениях будет собираться в единую базу автоматически на основании поданных деклараций.

В связи с внедрением единой информационной базы налогоплательщиков НДС вопросы добросовестности поставщиков и сотрудничества с проблемными контрагентами становятся как никогда актуальными.

Если поставщик не сдаст декларацию по НДС или не отразит в ней выданный счет-фактуру, не заплатит налог, то система в автономном режиме выделит вычет как проблемный.

Подача декларации: кто, когда и как

Плательщики обязаны представить в инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Причем речь идет не только о налогоплательщиках (и налоговых агентах), но и о лицах, не являющихся таковыми (например, на основании ст. 145 НК РФ, а также применяющих специальные налоговые режимы), но все же выставивших счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Возможность представления декларации в бумажном виде (лично либо в порядке почтового отправления) осталась лишь у налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками или освобожденных от таких обязанностей. Но при условии, что такие фирмы не получают и не выставляют счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности в интересах третьих лиц (п. 5 ст. 174 НК РФ). В иных случаях представленная на бумажном носителе налоговая декларация не будет считаться представленной.

Обязанности посредников – неплательщиков НДС

Не обязаны представлять декларацию налогоплательщики, не являющиеся таковыми, а также освобожденные от исполнения соответствующих обязанностей (на основании ст. 145 НК РФ, а также применяющие спецрежимы), не признаваемые налоговыми агентами и не выставлявшие счетафактуры с выделенной суммой НДС. Но как быть в случае, если они все же выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении посреднической деятельности в рамках договоров комиссии, агентирования, транспортной экспедиции (когда доход учитывается в качестве вознаграждения), а также при выполнении функций застройщика?

С 1 января 2015 г. плательщики этой категории обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять его в электронном виде по установленному формату в ИФНС в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На данный момент электронный формат документа утвержден приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, но готовятся изменения.

Что изменилось в декларации

Новая декларация поправилась на пять новых разделов, и теперь состоит из двенадцати.

В разделы 1 – 7 налоговой декларации в основном внесены технические правки. например:

· код ОКАТО заменен на ОКТМО

· удалены подпись и дата на всех листах кроме титульного

· в разделе 3 новой декларации объединены пункты 1 и 5 старой декларации. Теперь суммы связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров, по ст.162 НК РФ, отражаются в пункте 1 вместе с реализацией

· изменилась форма (но не содержание) раздела 4

Есть и более существенные изменения.

Во-первых, налоговая декларация дополнена реквизитами, на случай реорганизации юридического лица

Теперь, аналогично декларации по налогу на прибыль организации, информация о реорганизации будет отражаться на титульном листе декларации.

Титульный лист дополнен реквизитами «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняемыми в случае реорганизации. Реквизит «по месту нахождения (учета) (код)» может принимать различные значения (приложение № 3 к Порядку), в старой декларации данный код всегда был «400». Например, в случае представления декларации правопреемником за реорганизованную организацию указывается код «215» («216» - для крупнейших налогоплательщиков).

Порядок заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Во-вторых, учтены положения законодательства о самостоятельной корректировке налоговой базы, в случае отклонения цен от рыночного уровня в сделках с взаимозависимыми лицами.

Раздел 3 декларации дополнен пунктами 6 и 7 – корректировка реализации товаров (работ, услуг, предприятия в целом как имущественного комплекса) на основании п.6 ст.105.3 НК РФ. Если цена товара (работы, услуги) реализованного взаимозависимому лицу не соответствует рыночному уровню и налогоплательщик решает избежать претензий налоговых органов, он должен отразить по строкам 105-109 раздела 3 налоговой декларации соответствующие корректировки налоговой базы и налога.

Представлять декларацию в бумажном виде вправе лишь налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от таких обязанностей. Но при условии, что они не получают и не выставляют счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности в интересах третьих лиц.

ООО «Альфа» реализовало ООО «Бета» (оба общества принадлежат одному учредителю, то есть являются взаимозависимыми) товар на сумму 1000 тыс. руб. При этом по убеждению ООО «Альфа» рыночная стоимость данного товара составляет 3000 тыс. руб. ООО «Альфа» принимает решение самостоятельно произвести корректировку налоговой базы до рыночного уровня. В декларации такая корректировка будет отражена в разделе 3 следующим образом :

Новые разделы декларации

Основное принципиальное отличие новой декларации – это добавление пяти новых разделов, помимо привычных семи. Новые разделы содержат подробные сведения из книг покупок и продаж (8, 9 разделы), журнала учета выставленных и полученных посредниками счетов-фактур (10, 11 разделы) и сведения о выставленных счетах-фактурах неплательщиками НДС либо при реализации не подлежащих налогообложению товаров (12 раздел).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты). Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих операций.

Заполнение разделов 8 и 9 налоговой декларации.

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) полностью на основании данных книги покупок, за исключением строки 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Данный реквизит заполняется в случае представления уточненной декларации. Причем, если уточнение декларации связано с составлением дополнительного листа книги покупок, то по строке 001 ставится цифра «1», а в остальных строках раздела 8 – прочерки, а данные дополнительного листа отражаются в приложении 1 к разделу 8.

Если уточнение декларации не связано с составлением дополнительного листа книги покупок (например, уточненная декларация представляется до окончания налогового периода, либо уточнение связано с технической ошибкой при переносе данных из книги покупок в декларацию), то в строке 001 проставляется значение «0», а остальные строки раздела 8 заполняются верными данными.

При представлении первичной декларации в строке 001 проставляется прочерк.

Аналогичным образом заполняется строка 001 в разделах 9 – 12 декларации.

Показатели по строкам 005 – 180 графы 3 раздела восьмого декларации построчно переносятся из граф 1-8, 10 – 16 книги покупок.

ООО «Альфа» до истечения срока сдачи декларации обнаруживает ошибку в сведениях из книги покупок в разделе 8 уже представленной ранее за данный период декларации. При представлении уточненной декларации, в таком случае, фрагмент Раздела 8 будет выглядеть следующим образом:

Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых

за истекший налоговый период <1>

_____________________________________________________________________________

В данном случае в строке 190 ставится прочерк, так как указанная строка заполняется только на последнем листе раздела 8.

В аналогичном порядке заполняется Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение 1 к Разделу 9

Заполнение разделов 10 и 11

Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняются только организациями-посредниками, выставляющими счета-фактуры в интересах другого лица на основе: договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции, застройщиками, налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками НДС.

Все строки разделов 10 и 11 кроме строки 001, заполняются на основе данных журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

ООО «Комиссионер», реализует товар ООО «Покупатель» от своего имени, но за счет ООО «Комитент» товар, принадлежащий последнему.

В случае, если ООО «Комиссионер» применяет общую систему налогообложения, то общество обязано представить налоговую декларацию по НДС в следующем составе (при условии отсутствия иных операций):

- титульный лист

- Раздел 1 (с суммой налога к уплате с комиссионного вознаграждения)

- Раздел 3 (расчет суммы налога с комиссионного вознаграждения)

- Раздел 10 (отражаются реквизиты записи журнала выставленных счетов-фактур, по выданному ООО «Покупатель» счету-фактуре).

В случае, если ООО «Комиссионер» не является плательщиком НДС (например, применяет УСН), то общество декларацию по НДС не сдает, но обязано в электронном формате, до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца, отправлять в ИФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

ООО «Комитент» представит налоговую декларацию по НДС, в следующем составе (при условии отсутствия иных операций):

- титульный лист

- Раздел 1

- Раздел 3

- Раздел 8 (отражаются реквизиты строки книги покупок, по полученному от ООО «Комиссионер» счету-фактуре на комиссионное вознаграждение)

- Раздел 9 (отражаются реквизиты строки книги продаж, по выставленному на основании отчета комиссионера счету-фактуре для покупателя ООО «Покупатель»).

ООО «Покупатель» в разделе 8 декларации НДС отразит строку книги покупок с реквизитами счета-фактуры, полученного от ООО «Комиссионер».

Таким образом, налоговый орган сопоставлением данных представленных налоговых деклараций сможет отследить движение НДС от продавца (ООО «Продавец») до конечного покупателя (ООО «Покупатель»).

В случае несоответствия данных представленных деклараций, налоговый орган направит ООО «Покупатель» запрос на представление пояснений.

Посредникам, приобретающим у двух и более продавцов товары от своего имени, либо реализующим товары нескольким покупателям от своего имени, стоит обратить внимание, на введенную постановлением Правительства РФ от 29.11.14 № 1279 возможность составления единого счета-фактуры, с перечислением через точку с запятой реквизитов нескольких контрагентов. Может возникнуть вопрос, как в таком случае, отразить такую запись в том количестве ячеек, которое предусмотрено формой декларации?

Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137»

В данном случае, не стоит ориентироваться на количество ячеек в печатной форме декларации. Разработчики программы в своих комментариях поясняют, что количество знаков в электронной декларации, не ограничивается, тем количеством ячеек, которое приводится в бумажной версии декларации.

Возможно, что не все разработчики бухгалтерских программ оперативно реализуют использование единого счета-фактуры при посреднической деятельности, и их применение будет ограничено возможностями бухгалтерской программы по вводу нескольких значений в поле одного реквизита, а так же выводе на печать таких объемных счетов-фактур.

В связи с тем, что одна запись книги покупок/продаж и журнала учета соответствует двум страницам печатной формы, общий объем печатной формы декларации может составлять десятки тысяч страниц. Но нет необходимости распечатывать декларацию – законодательство этого не требует. Декларация, подписанная электронной подписью, может храниться только в электронной форме. Вероятно, разработчики бухгалтерских программ, предусмотрят визуальную форму разделов 8-12 декларации в более удобной табличной форме. Также для хранения декларации на бумажном носителе можно распечатывать разделы с 1 по 7 и к ним прикладывать книги покупок/продаж и журнал учета.

Заполнение раздела 12

Раздел 12 заполняется в двух случаях:

1. Если неплательщик НДС (например, на основании ст.145 или применяющих специальные налоговые режимы) выставил своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС

2. В случае реализации не подлежащих налогообложению товаров (работ, услуг) с выставлением счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

На каждый выставленный счет-фактуру составляется отдельный лист раздела 12, в который заносятся данные из него.

Роман Самилло, заместитель руководителя аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа»

Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года: инструкция по заполнению

Декларация по НДС 1 квартал 2016: пошаговая инструкция по заполнению декларации, пример заполнения формы, подробный комментарий ко всем строкам декларации, проверка декларации на правильность заполнения >>>

Декларация НДС за 1 квартал 2016 года сдается по форме. которая утверждена приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Этот бланк применяется с прошлого года и содержит гораздо больше разделов, чем старая форма. Дело в том, что с этого года в налоговом законодательстве появилось требование включать в декларацию данные из книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур и сведения обо всех счетах-фактурах. Поэтому декларации за каждый отчетный период 2016 года должна содержать эти сведения.

Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года должна быть сдана по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной.

Заплатить налог по итогам 1 квартала 2016 года надо будет тремя суммами. Крайние сроки: 25 апреля, 25 мая, 27 июня (перенос с 25 июня).

В 2016 году действуют дополнительные коды, которые надо отражать в книгах и журнале учета счетов-фактур (письмо ФНС от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@ ). Данные об этих кодах операций также попадут в декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года. Если проставить не те коды, то у инспекторов возникнут вопросы во время камеральной проверки отчетности.

Рассмотрим, как заполнить разделы новой формы .

Состав декларации

Декларация НДС за 1 квартал 2016 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС обороты.

Порядок заполнения

Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

В верхней части формы укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.

Обычная (первая) декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, в поле Номер корректировки должна содержать 0--. Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, 1--, если это первое уточнение, 2-- при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

В поле Налоговый период в декларации по НДС за 1 квартал 2016 года укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за I квартал, укажите 21, если за IV квартал, проставьте код 24. Отдельные коды установлены при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за I квартал, при ликвидации организации укажите 51).

Код ИФНС

В поле Представляется в налоговый орган проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика

В поле Налогоплательщик декларации по НДС за 1 квартал 2016 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

ОКВЭД

Декларация по НДС за 1 квартал 2016 года в поле Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 1 квартал 2016 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

По строке 070 отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 1 квартал 2016 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

В разделе 9 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации.

Источники:
www.pnalog.ru, www.asv-pc.ru, www.gradient-alpha.ru

Следующие документы

• Образец письма любимому
• Красивое резюме образец

27 декабря 2024 года

Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: