Главная » Нормативные правовые акты

Соглашение о несоставлении счетов фактур образец


Анонсы

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С 1 октября 2014 года при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, продавец может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.

Обоснование вывода:

Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Закон N 238-ФЗ) в НК РФ внесен ряд изменений, часть из которых вступила в силу с 1 октября 2014 года, другая часть вступит в силу с 1 января 2015 года.

Так, в частности, с 1 октября 2014 года в новой редакции изложен пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (пп. "а" п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ):

"Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур)".

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Таким образом, с 1 октября 2014 года продавец при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия будут правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.

Отметим, что форма такого соглашения НК РФ не утверждена, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме, главное, чтобы из данного соглашения четко следовало, что стороны договорились счета-фактуры не составлять. Считаем, что не лишним будет предусмотреть в указанном соглашении все обязательные реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Вместе с тем полагаем, что согласие сторон на несоставление счетов-фактур может быть закреплено и в самом договоре купли-продажи (договоре подряда и т.д.), в таком случае составления отдельного соглашения не требуется.

Если письменно свою договоренность о несоставлении счетов-фактур стороны не оформили (или вообще не пришли к подобной договоренности), права не составлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) у продавца нет. В этой ситуации он действует обычным образом: выписывает два экземпляра счета-фактуры на реализованный товар, один - оставляет себе, второй - передает контрагенту - плательщику УСН.

В том случае, если соответствующее письменное соглашение имеется, продавец в книге продаж продавец отражает реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894). У покупателя, применяющего УСН, первичными документами, на основании которых им производятся записи в Книге учета доходов и расходов*(1), будут являться платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС (письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783 ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Последние публикации

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств является на территории РФ обязательным далее – ОСАГО . Без такой страховки невозможна эксплуатация автомобилей, в том числе служебных. Поскольку практически в каждом казенном учреждении имеется служебный автомобиль, и не один, тема, связанная с ОСАГО, является одной из актуальных и острых тем. В данной статье рассмотрим, какими документами следует руководствоваться при заключении договора ОСАГО, а также выясним порядок отражения в бюджетном учете операций по выплате страховой премии и поступлению выплат от страховщика.

Расчет среднего заработка необходим для выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности. При расчете среднего заработка следует правильно выбрать годы, предшествующие наступлению болезни, а также обратить внимание на установленные законодательством ограничения размера больничного и учесть порядок включения в расчет поощрительных выплат.

Понятие «Расходы будущих периодов» несколько лет назад исключили из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, далее - Положение. Сейчас бухгалтеры сами могут решать использовать им счет 97 «Расходы будущих периодов» для организации учета или нет. Например, многие до сих пор учитывают на счете 97 бухгалтерские программы, ДМС, лицензии и т.п.

По общему правилу «упрощенцы» не исчисляют и не уплачивают налог на прибыль организаций. Но из этого правила есть исключения. Одним из таких случаев является получение дивидендов от участия в других организациях. Мы изучили особенности уплаты «упрощенцами» налога на прибыль с дивидендов в 2014 году и готовы поделиться ими с вами.

20 Мая 2015

О том, что декларация по налогу на прибыль претерпела в этом году серьезные изменения, было сказано и написано немало. Документ стал заметно более объемным, а варианты его заполнения теперь зависят от видов деятельности каждой конкретной организации. Тем не менее, в декларации есть разделы, которые обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками, а также те, которые заполняются только в каждом конкретном случае. На что же стоит обратить особое внимание при заполнении этого документа?

Согласие о несоставлении счетов-фактур можно оформить в электронном виде

05 Декабря 2014

26 ноября 2014

Продавец и покупатель товаров могут заключить соглашение о невыставлении счетов-фактур, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанности по уплате этого налога. Так гласит новая редакция подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, которая начала действовать с 1 октября 2014 года (см. «Как изменится НДС с 1 октября 2014 года»). Минфин России в письме от 21.10.14 № 03-07-09/52963 разъяснил, что этот документ можно составить и электронной форме.

Материалы по теме

2 декабря

Минфин: налоговые агенты не могут получить отсрочку по уплате налогов и пеней

2 декабря

Для участия в рассмотрении материалов проверки учредитель должен иметь доверенность

28 ноября

Минфин напомнил порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры

Авторы письма ссылаются на пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 27.07.06 № 149-ФЗ*. В нем сказано, что в целях заключения гражданско-правовых договоров или оформления иных правоотношений, обмен электронными сообщениями, каждое из которых подписано электронной подписью рассматривается как обмен документами.

На этом основании в Минфине полагают, что письменное согласие сторон на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур может быть оформлено в электронном виде при условии его заверения электронной подписью.

*Название закона — «Об информации, информационных технологиях и защите информации».

Популярное по теме

С 1 октября 2014 года компании могут не выставлять счета-фактуры упрощенцам. Для этого достаточно будет подписать письменное соглашение о том, что счета-фактуры не оформляются. Это следует из подпункта а пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ. Образец соглашения о невыставлении счетов-фактур есть на нашем сайте.

о невыставлении счетов-фактур

г. Москва 17.10.2014

Открытое акционерное общество Производственная фирма Мастер, именуемое в дальнейшем Продавец, в лице главного бухгалтера В.К. Волкова, действующего на основании доверенности, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью Торговая фирма Гермес, именуемое в дальнейшем Покупатель, в лице главного бухгалтера А.С. Кондратьева, действующего на основании доверенности, с другой стороны составили соглашение о нижеследующем.

Подпишитесь на популярные статьи

Вас заинтересует

© 1997–2015 Журнал «Упрощёнка» –

Согласие на несоставление счетов-фактур может быть оформлено в электронном виде

В письме от 21.10.14 № 03-07-09/52963 Минфин напомнил, что теперь счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и освобожденным от НДС (поправки вступили в силу с октября этого года). При этом необходимо письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур.

Согласно закону от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ Об информации, информационных технологиях и защите информации в целях заключения гражданско-правовых договоров или оформления иных правоотношений, в которых участвуют лица, обменивающиеся электронными сообщениями, обмен электронными сообщениями, каждое из которых подписано электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи отправителя такого сообщения, в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или соглашением сторон, рассматривается как обмен документами.

Таким образом, письменное согласие сторон на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур может быть оформлено в электронном виде, если оно подписано электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи.

Источники:
www.garant.ru, www.pravcons.ru, otchetonline.ru, www.26-2.ru, www.audit-it.ru

Следующие документы


  • 26 января 2021 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения

    Недавно добавленные материалы:

    Как заполнить документы на субсидию

    До 15 апреля и до 1 ноября этого года, предприятия, которые предоставляют услуги по газоснабжению, электроснабжению и

    Какая помощь положена молодой семье на строительство дома?

    1. Решение о предоставлении субсидии принимает уполномоченный орган исполнительной власти города Москвы.2. На основании решения о предоставлении уполномоченным органом исполнительной власти

    Комментарий к Указу № 322 О предоставлении безналичных жилищных субсидий

    29 августа 2016 годаПрезидент Беларуси Александр Лукашенко 29 августа подписал Указ № 322 «О предоставлении безналичных жилищных субсидий».Документом предусматривается внедрение

    Конкурсный отбор по предоставлению субсидий начинающим предпринимателям

    Министерство экономического развития Республики Ингушетия объявляет прием документов с 19 по 30 октября 2015 года, для участия

    Как получить жилищные субсидии на приобретение жилья военнослужащим

    Новости по тематикеСогласно федеральному закону «О статусе военнослужащих» № 76-ФЗ в редакции от 14.12.2015, государство берет на себя дополнительную ответственность за

    Как получить жилищную субсидию военнослужащему?

    Проблема обеспечения жильем защитников родины всегда стояла остро. Раньше она решалась составлением квартирных очередей, выделением ведомственных