Соглашение о несоставлении счетов фактур образец
Анонсы
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 1 октября 2014 года при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, продавец может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Обоснование вывода:
Федеральным законом от 21.07.2014 N 238-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Закон N 238-ФЗ) в НК РФ внесен ряд изменений, часть из которых вступила в силу с 1 октября 2014 года, другая часть вступит в силу с 1 января 2015 года.
Так, в частности, с 1 октября 2014 года в новой редакции изложен пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (пп. "а" п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ):
"Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур)".
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, с 1 октября 2014 года продавец при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, в том числе лицам, применяющим УСН, может не составлять счет-фактуру. Однако такие действия будут правомерны только в том случае, если между сторонами сделки (продавцом и покупателем) подписано письменное соглашение на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
Отметим, что форма такого соглашения НК РФ не утверждена, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме, главное, чтобы из данного соглашения четко следовало, что стороны договорились счета-фактуры не составлять. Считаем, что не лишним будет предусмотреть в указанном соглашении все обязательные реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Вместе с тем полагаем, что согласие сторон на несоставление счетов-фактур может быть закреплено и в самом договоре купли-продажи (договоре подряда и т.д.), в таком случае составления отдельного соглашения не требуется.
Если письменно свою договоренность о несоставлении счетов-фактур стороны не оформили (или вообще не пришли к подобной договоренности), права не составлять счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг) у продавца нет. В этой ситуации он действует обычным образом: выписывает два экземпляра счета-фактуры на реализованный товар, один - оставляет себе, второй - передает контрагенту - плательщику УСН.
В том случае, если соответствующее письменное соглашение имеется, продавец в книге продаж продавец отражает реквизиты счета-фактуры, составленного им в одном экземпляре, либо первичных учетных документов, подтверждающих совершение фактов хозяйственной жизни (письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894). У покупателя, применяющего УСН, первичными документами, на основании которых им производятся записи в Книге учета доходов и расходов*(1), будут являться платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделением отдельной строкой суммы НДС (письма Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863, от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783 ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
Последние публикации
Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств является на территории РФ обязательным далее – ОСАГО . Без такой страховки невозможна эксплуатация автомобилей, в том числе служебных. Поскольку практически в каждом казенном учреждении имеется служебный автомобиль, и не один, тема, связанная с ОСАГО, является одной из актуальных и острых тем. В данной статье рассмотрим, какими документами следует руководствоваться при заключении договора ОСАГО, а также выясним порядок отражения в бюджетном учете операций по выплате страховой премии и поступлению выплат от страховщика.
Расчет среднего заработка необходим для выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности. При расчете среднего заработка следует правильно выбрать годы, предшествующие наступлению болезни, а также обратить внимание на установленные законодательством ограничения размера больничного и учесть порядок включения в расчет поощрительных выплат.
Понятие «Расходы будущих периодов» несколько лет назад исключили из Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, далее - Положение. Сейчас бухгалтеры сами могут решать использовать им счет 97 «Расходы будущих периодов» для организации учета или нет. Например, многие до сих пор учитывают на счете 97 бухгалтерские программы, ДМС, лицензии и т.п.
По общему правилу «упрощенцы» не исчисляют и не уплачивают налог на прибыль организаций. Но из этого правила есть исключения. Одним из таких случаев является получение дивидендов от участия в других организациях. Мы изучили особенности уплаты «упрощенцами» налога на прибыль с дивидендов в 2014 году и готовы поделиться ими с вами.
20 Мая 2015
О том, что декларация по налогу на прибыль претерпела в этом году серьезные изменения, было сказано и написано немало. Документ стал заметно более объемным, а варианты его заполнения теперь зависят от видов деятельности каждой конкретной организации. Тем не менее, в декларации есть разделы, которые обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками, а также те, которые заполняются только в каждом конкретном случае. На что же стоит обратить особое внимание при заполнении этого документа?
Согласие о несоставлении счетов-фактур можно оформить в электронном виде
05 Декабря 2014
26 ноября 2014
Продавец и покупатель товаров могут заключить соглашение о невыставлении счетов-фактур, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанности по уплате этого налога. Так гласит новая редакция подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, которая начала действовать с 1 октября 2014 года (см. «Как изменится НДС с 1 октября 2014 года»). Минфин России в письме от 21.10.14 № 03-07-09/52963 разъяснил, что этот документ можно составить и электронной форме.
Материалы по теме
2 декабря
Минфин: налоговые агенты не могут получить отсрочку по уплате налогов и пеней
2 декабря
Для участия в рассмотрении материалов проверки учредитель должен иметь доверенность
28 ноября
Минфин напомнил порядок заполнения граф 2 и 2а счета-фактуры
Авторы письма ссылаются на пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 27.07.06 № 149-ФЗ*. В нем сказано, что в целях заключения гражданско-правовых договоров или оформления иных правоотношений, обмен электронными сообщениями, каждое из которых подписано электронной подписью рассматривается как обмен документами.
На этом основании в Минфине полагают, что письменное согласие сторон на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур может быть оформлено в электронном виде при условии его заверения электронной подписью.
*Название закона — «Об информации, информационных технологиях и защите информации».
Популярное по теме
С 1 октября 2014 года компании могут не выставлять счета-фактуры упрощенцам. Для этого достаточно будет подписать письменное соглашение о том, что счета-фактуры не оформляются. Это следует из подпункта а пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ. Образец соглашения о невыставлении счетов-фактур есть на нашем сайте.
о невыставлении счетов-фактур
г. Москва 17.10.2014
Открытое акционерное общество Производственная фирма Мастер, именуемое в дальнейшем Продавец, в лице главного бухгалтера В.К. Волкова, действующего на основании доверенности, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью Торговая фирма Гермес, именуемое в дальнейшем Покупатель, в лице главного бухгалтера А.С. Кондратьева, действующего на основании доверенности, с другой стороны составили соглашение о нижеследующем.
Подпишитесь на популярные статьи
Вас заинтересует
© 1997–2015 Журнал «Упрощёнка» –
Согласие на несоставление счетов-фактур может быть оформлено в электронном виде
В письме от 21.10.14 № 03-07-09/52963 Минфин напомнил, что теперь счет-фактуру можно не составлять при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и освобожденным от НДС (поправки вступили в силу с октября этого года). При этом необходимо письменное согласие сторон сделки на несоставление счетов-фактур.
Согласно закону от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ Об информации, информационных технологиях и защите информации в целях заключения гражданско-правовых договоров или оформления иных правоотношений, в которых участвуют лица, обменивающиеся электронными сообщениями, обмен электронными сообщениями, каждое из которых подписано электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи отправителя такого сообщения, в порядке, установленном федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или соглашением сторон, рассматривается как обмен документами.
Таким образом, письменное согласие сторон на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур может быть оформлено в электронном виде, если оно подписано электронной подписью или иным аналогом собственноручной подписи.
Источники:
Следующие документы
19 марта 2024 года
Комментариев пока нет!