Договор с нерезидентом на оказание услуг образец

Документ. Резидент оказывает услуги нерезиденту

Резидент оказывает услуги нерезиденту

Рассмотрим, какие операции являются объектом обложения НДС.

В соответствии с п.3.1 ст. 3 Закона о НДС таковыми являются:

- поставка товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины (пп. 3.1.1)

- ввоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (пп. 3.1.2)

- вывоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (пп. 3.1.3).

Очевидно, что рассматриваемая операция не подпадает под определение ввоза (импорта) или вывоза (экспорта) товаров (сопутствующих услуг).

Рассмотрим, подпадает ли операция по продаже услуг (разработка программного обеспечения на территории Украины), предоставляемых нерезиденту для их потребления за пределами таможенной территории Украины под определение поставки услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины.

Определение места поставки услуг приведено в положениях п. 6.5 ст. 6 Закона о НДС.

Применительно к рассматриваемой ситуации обратимся к положениям абзаца “д” п.6.5 Закона о НДС, в соответствии с которым местом предоставления услуг считается место регистрации покупателя или его постоянного представительства, а при отсутствии такого места регистрации - место постоянного адреса или постоянного проживания, в случае если покупатели, которым предоставляются нижеследующие услуги, проживают за пределами таможенной территории Украины, в случае когда им предоставляют услуги по:

- передаче или предоставлению авторских прав, патентов, лицензий, а также смежных прав, в том числе торговых марок

- предоставление услуг консультантами, инженерами, адвокатами, - бухгалтерами, аудиторами, актуариями и других аналогичных услуг, а также услуг по обработке данных и предоставлению Информации, в том числе с использованием компьютерных систем.

Приведем варианты, которые применимы в рассматриваемой ситуации и при реализации которых местом предоставления услуг будет считаться территория, на которой находится покупатель, а в случае, когда покупателем является нерезидент, соответственно территория иного государства:

- между контрагентами реализуются отношения по поводу передачи объектов авторских прав

- между контрагентами реализуются правоотношения по поводу предоставления услуг по обработке данных, предоставлению информации с применением компьютерных систем.

1. Установим, какие требования должны быть соблюдены с целью признания определенных операций соответствующими термину “передача объектов авторских прав”, применяемому в положениях Закона о НДС.

Как следует из предоставленного запроса, предприятие-резидент оказывает услуги по разработке программного обеспечения.

В правоотношениях между Заказчиком и Исполнителем по поводу создания компьютерной программы, Заказчика интересует не сам процесс создания, а

конечный результат - сама созданная программа, в отношении которой он может получить права интеллектуальной собственности на нее или права на ее использование.

Нормативное понятие “компьютерная программа” закреплено в ст. 1 Закона об авторском праве, в соответствии с которой компьютерная программа - это набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в каком-нибудь другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата (это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходном или объектном кодах).

Согласно нормам действующего законодательства - ст. 420 ГК Украины - компьютерные программы являются объектами права интеллектуальной собственности, при этом в ст. 433 ГК Украины, ст. 8 Закона об авторском праве компьютерные программы признаются произведениями и объектами авторского права.

Право интеллектуальной собственности (в том числе и авторское право) составляют личные неимущественные права интеллектуальной собственности и (или) имущественные права интеллектуальной собственности (ст. 418 ГК Украины).

В соответствии со ст. 16 Закона об авторском праве при создании служебных произведений авторское личное неимущественное право на служебное произведение принадлежит его автору, а исключительное имущественное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если иное не предусмотрено трудовым договором (контрактом) и (или) гражданско-правовым договором между автором и работодателем.

Как следует из запроса, в рассматриваемом случае имущественными правами на создаваемые в процессе работы произведения в виде компьютерных программ обладает предприятие-работодатель, так как именно им заключаются договоры, по условиям которого созданные программные продукты могут передаваться заказчикам.

Согласно ст. 440 ГК Украины предприятие в качестве субъекта авторского права обладает следующими имущественными правами по отношению к создаваемым произведениям в виде компьютерных программ:

- правом на использование произведения

- исключительным правом разрешать использовать произведение

- правом препятствовать неправомерному использованию произведения, в том числе

запрещать такое использование.

Кроме того, согласно ст. 427 ГК Украины имущественные права интеллектуальной собственности (а значит и имущественные авторские права на созданные произведения) могут быть переданы согласно закону полностью или частично другому лицу.

Распоряжение имущественными правами интеллектуальной собственности может осуществляться на основании гражданско-правовых договоров следующих видов (ст. 1107 ГК Украины):

1) лицензия на использование объекта права интеллектуальной собственности

2) лицензионный договор

3) договор о создании по заказу и использовании объекта права интеллектуальной собственности

4) договор о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности

5) иной договор по распоряжению имущественными правами интеллектуальной собственности.

Отметим, что в соответствии со ст. 31 Закона об авторском праве имущественные права, которые передаются по авторскому договору, должны быть в нем перечислены. Имущественные права, не указанные в авторском договоре как отчуждаемые, считаются не переданными.

2. Установим, какие услуги могут быть признаны соответствующими терминам “обработка данных” и “предоставление информации ”, используемым в положениях Закона о НДС.

2.1. Нормы действующего законодательства не содержат определения понятия “обработка данных”. Вместе с тем законодательные акты оперируют такими понятиями, как “данные” и “обработка информации”.

Согласно положениям Закона № 1280 данные - информация в форме, пригодной для автоматизированной обработки ее средствами вычислительной техники.

Как видно из приведенного определения, в нем имеет место привязка к определенным средствам обработки.

Наиболее общее определение анализируемого понятия представлено в Приказе № 101: данные - информация, которая представлена в виде, пригодном для восприятия, обработки, передачи и хранения.

Итак, данные представляют собой определенную информацию. Значит понятие “обработка информации”, при условии, что информация будет соответствовать понятию “данные”, раскрывает также и понятие “обработка данных”.

Согласно ст. 1 Закона о защите информации обработка информации в системе - выполнение одной или нескольких операций, в частности: сбор, ввод, запись, преобразование, считывание, хранение, уничтожение, регистрации, принятия, получения, передачи, которые осуществляются в системе с помощью технических и программных средств.

Непосредственно применить приведенное определение для целей НДС нельзя, так как такое определение является узким, оно дано только применительно к автоматизированным процессам и не охватывает таких видов деятельности, в которых автоматизированная обработка информации по каким-то причинам не применяется. В то же время в Законе о НДС в абзаце “д” п.6.5 указано следующее: “предоставлению услуг. по обработке данных и предоставлению информации, в том числе и с использованием компьютерных систем”. То есть для целей Закона о НДС не имеет значения, с помощью каких средств, процессов и методик происходит обработка данных - место поставки по предоставлению любой услуги по обработке данных независимо от средств, с помощью которых такая обработка производится, будет определяться по одним и тем же правилам.

Поэтому, не принимая во внимание в вышеприведенном понятии термина “обработка информации” привязку к техническим и программным средствам, выделим операции, которые входят в понятие “обработка информации”:

- сбор информации

- ввод информации

- запись информации

- преобразование информации

- считывание информации

- хранение информации

- уничтожение информации

- регистрация информации

- принятие информации

- получение информации

- передача информации.

Итак, если предметом выполнения услуг выступают вышеприведенные операции, следует говорить о том, что имеет место предоставление услуг по обработке данных.

2.2. Предоставление информации

Под информацией Закон об информации понимает документируемые или публично объявленные сведения о событиях и явлениях, которые происходят в обществе, государстве и окружающей природной среде.

Как следует из положений ст. 1 Закона № 2210, сведения, представляющие собой информацию, могут быть представлены в любой форме и в любом виде, а также сохранены на любых носителях. Например, не исключено, что это могут быть: переписка, книги, пометки, иллюстрации (карты, диаграммы, органиграммы, рисунки, схемы и т.п.), фотографии, голограммы, кино-, видео-, микрофильмы, звуковые записи, базы данных компьютерных систем или полное или частичное воссоздание их элементов.

Согласно ст. 41 Закона об информации информационная услуга представляет собой осуществление в определенной законом форме информационной деятельности по доведению информационной продукции до потребителей с целью удовлетворения их информационных потребностей.

В свою очередь, под информационной продукцией понимается - материализованный результат информационной деятельности, предназначенный для удовлетворения информационных потребностей граждан, государственных органов, предприятий, учреждений и организаций.

Действующим законодательством выделяются следующие основные отрасли информации:

- политическая

- экономическая

- духовная

- научно-техническая

- социальная

- экологическая

- международная.

Итак, на основании изложенного, следует вывод: услуги по предоставлению информации - это действия, имеющие внешнюю, как правило, документируемую (в том числе в электронном виде) форму выражения, направленные на удовлетворение информационных потребностей в самых различных сферах жизни общества и государства.

Таким образом, в случае соблюдения указанных условий и соответствующего оформления договорных отношений между сторонами, можно утверждать, что между сторонами существуют договорные отношения по поводу:

- передачи объектов авторских прав и (или)

- предоставления услуг по обработке данных, предоставлению информации с применением компьютерных систем.

Как уже было указано, в соответствии с пп. 3.1.1 Закона о НДС к числу облагаемых операций отнесены только те операции поставки товаров и услуг, место предоставления которых находится на территории Украины.

Таким образом, в том случае, если между контрагентами заключены соответствующие договоры предметом которых является оказание услуг, предусмотренных абзацем “д” п.6.5 Закона о НДС, в том числе услуг, описанных в варианте 1 и 2, и покупателем таких услуг является нерезидент, то местом их предоставления будет являться территория иного государства. Соответственно такие операции не подпадают под число налогооблагаемых, в соответствии с пп. 3.1.1 Закона о НДС, и не облагаются НДС.

Что касается того случая, когда между контрагентами реализуются отношения по поводу передачи прав на использование объекта авторского права (компьютерной программы), отметим следующее. Для целей Закона о НДС платежи, полученные как вознаграждение за пользование или за предоставление права пользования каким-либо авторским правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, именуются роялти (п. 1.30 Закона о налогообложении прибыли).

В свою очередь, согласно п. 3.2.7 ст. 3 Закона о НДС не являются объектом налогообложения операции по выплате роялти в денежной форме.

Таким образом, в случае уплаты нерезидентом роялти за предоставленное ему право использования объекта интеллектуальной собственности (компьютерной программы), такая операция не является объектом обложения НДС.

Использованные

нормативно-правовые акты

ГК Украины - Гражданский кодекс Украины

Закон о НДС - Закон Украины от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР “О налоге на добавленную стоимость”

Закон о налогообложении прибыли - Закон Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции Закона Украины от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР

Закон № 1280 - Закон Украины от 18.11.2003 г.№ 1280-IV “О телекоммуникациях”

Закон об информации - Закон Украины от 02.10.1992 г. № 2657-XII “Об информации ”

Закон о защите информации - Закон Украины от 05.07.1994 г. № 80/94-ВР “О защите информации в информационно -телекоммуникационных системах”, в редакции от 31.05.2005 г. № 2594-IV

Закон № 2210 - Закон Украины от 11.01.2001 г. № 2210-III “О защите экономической конкуренции”

Закон об авторском праве - Закон Украины от 23.12.1993 г. № 3792-XII “Об авторском праве и смежных правах”, в редакции от 11.07.2001 г. № 2627-III.

Приказ № 101 - Приказ Государственного комитета ядерного регулирования от 08.06.2004 г. № 101 “Учет и контроль ядерного материала, физическая защита ядерного материала и ядерных установок. Толковый словарь украинских терминов. Словари терминов: украинско-англорусский, русско-украинско-английский, english-russian-ukrainian НП 306.7.086-2004”.

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 10 (532), 6 марта 2006 г.

договор на оказание услуг с нерезидентом образец

12 марта 2015 - 8 просмотров

Документация | Dominik * Порядок заключения договоров на услуги СП «Доминик» ООО. Для оформления договора. Договор на оказание услуг (резиденты, нерезиденты, нерезиденты(рус.+англ.)) Бланки и образцы документов: Форма распоряжение на . Безвозмездный Договор С Нерезидентом Рб - ВЭД. * 23 окт 2012. Безвозмездный Договор С Нерезидентом Рб - отправлено в ВЭД: Здравствуйте. Но договор безвозмездного оказания услуг заключать " небезопасно". Поставщиками из-за рубежа поставляются образцы для . Договоры – каталог. Описания всех типов договоров. Образцы. * Бесплатные образцы договоров. Договор аренды транспортного средства с экипажем (водителем) · Договор. займа с эквивалентом в иностранной валюте · Договор займа с нерезидентом. Договоры на оказание услуг.Договор возмездного оказания услуг - образец. Типовые. * Договор возмездного оказания услуг: юридически грамотные образцы договора и приложений. Описание особенностей договора возмездного . Договор оказания услуг образец типовая форма скачать бесплатно * В некоторых случаях договор возмездного оказания услуг является публичным, поэтому к отношениям сторон по такому договору применяется Закон . ООО заключило с нерезидентом - юридическим лицом (заказчик. * 23 янв 2014. Выручка от оказания услуг признается в бухгалтерском учете при. В рассматриваемой ситуации договор заключен в иностранной . Договор банковского счета физического лица-нерезидента * БАНК открывает счет на основании подписанного сторонами договора банковского. Предоставление НЕРЕЗИДЕНТУ других услуг, не относящихся. действующим на момент оказания услуги или совершения операции по счету. на настоящем Договоре образцом его подписи по данному виду счета. 5.2.Service Agreement * Исполнитель принимает на себя обязательства по оказанию услуг. Заказчик-нерезидент, при заключении настоящего Договора, выбирает тип . ОБРАЗЦЫ ДОГОВОРОВ | Типовые договора | Формы договоров. * Образец договора, форму договора или бланк договора – вот, что ищут многие. К слову, мой договор на оказание юридических услуг (казалось бы что . Оказание услуг нерезиденту \ Консультант Плюс * Нормативные акты: Оказание услуг нерезиденту. или гражданско- правового договора на выполнение работ и оказание услуг с иностранным . Договор на оказание услуг физ.лицом. Налоговые отчисления. * Поскольку место оказания услуг - не РФ (пп. 4 п. Что приобретение услуг от нерезидента в Казахстане считается облагаемым НДС. Не знаю возможно Вам подойдет такой образец договора на оказание услуг . Транспортно-экспедиторские услуги, оказанные нерезиденту, не. * Предприятие оказывает услуги юрлицу-нерезиденту по организации. договор с нерезидентом на оказание ему транспортно-экспедиционных услуг.Договор №161-55 (с нерезидентами РФ) от 18 января 2013 г. * 14 янв 2015. Договор №161-55 (с нерезидентами РФ) от 18 января 2013 г. Заявление о присоединении — документ, оформляемый Поставщиком по образцу. Приостановить оказание услуг Поставщику по настоящему . Акт выполненных работ, акт оказания услуг, образец бланка * Он составляется с целью зафиксировать выполнение услуги или работы согласно договора. Образец бланка акта оказания услуг (выполнения, . Срочно нужен образец договора гражданско-правового характера * 17 апр 2013. Срочно нужен образец договора гражданско-правового характера. По договору возмездного оказания услуг Исполнитель обязуется по заданию. персонала нерезидентом, деятельность которого не образует . Работа с нерезидентами: заключение внешнеэкономического. * 30 авг 2013. Заключение договора с нерезидентом (+ образец. заключить договор с нерезидентом на предоставление консультационных услуг.РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ - советы. * Можно образец письма о расторжении договора на оказание услуг доступа к. случае через месяц после оповещения об расторжении нерезидента?Типовые договоры | Кедентранссервис * Для заключения Договоров на оказание услуги Акционерного общества АО « Кедентранссервис». В письме необходимо указать наименование договора, точный юридический и почтовый. 1. заявление (образец приложен).Образцы гражданско-правовых договоров с оговорками КМА. * Логин: Пароль: Главная / Образцы гражданско-правовых договоров с оговорками КМА. Договор на оказание маркетинговых услуг.doc · Договор на . Формы документов | Образцы различных документов на все. * Договор комиссии на совершение сделок по продаже товара. ДОГОВОР КОМИССИИ N ____. Договор возмездного оказания услуг. ДОГОВОР N _____

Анонсы

Бухгалтерский учет

Согласно п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99 ) поступления, связанные с оказанием услуг квалифицируются в качестве доходов от обычных видов деятельности (выручка).

Выручка от оказания услуг признается в бухгалтерском учете при одновременном выполнении следующих условий (п. 12 ПБУ 9/99 ):

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом

б) сумма выручки может быть определена

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива

г) услуга оказана

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99 ).

В рассматриваемой ситуации договор заключен в иностранной валюте (евро). К сожалению, у нас отсутствует информация о порядке произведения расчетов по рассматриваемому договору: производится ли оплата в евро или в рублях по курсу, согласованному сторонами.

Если предположить, что оплата за оказанные услуги производится в евро, то сумма выручки пересчитывается в рубли по официальному курсу евро к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату оказания услуги (п.п. 5, 6, Приложение к ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (далее - ПБУ 3/2006 )).

Если на основании заключенного договора оплата производится в рублях, то указанный пересчет суммы выручки за оказанные услуги производится по курсу, согласованному сторонами договора (п. 5 ПБУ 3/2006).

Также напомним, что в соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 при условии получения аванса доходы организации признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

В случае поступления от заказчика (иностранной организации) частичной предоплаты выручка от реализации услуг формируется в бухгалтерском учете как результат сложения:

- части стоимости реализуемых услуг, оплаченных путем частичной предоплаты (аванса), которая определяется по официальному курсу иностранной валюты, действовавшему на дату поступления предоплаты (п. 9 ПБУ 3/2006)

- неоплаченной части стоимости реализуемых услуг, которая определяется по официальному курсу иностранной валюты, действовавшему на дату реализации услуг (п.п. 6. 7. 9 ПБУ 3/2006).

Рассмотрим все вышесказанное на условном примере.

Допустим, что стоимость оказанных услуг по договору составляет 100 000,00 евро (оплата производится в евро). 20 ноября 2013 г. российской организацией - исполнителем получена предоплата в размере 60 000,00 евро (курс ЦБ РФ - 41,55 руб./евро). Услуга оказана 29 ноября 2013 г. (курс ЦБ РФ - 41,37 руб./евро). В рамках данного примера операции с валютой, поступившей на валютный счет (в том числе и отражение курсовых разниц по валютному счету), пересчетом дебиторской задолженности (в сумме неоплаченных услуг) мы не рассматриваем.

В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом:

20.11.2013:

Дебет 52 "Валютный счет" Кредит 62, субсчет "Авансы полученные"

- 2 493 000,00 руб. (60 000,00 евро х 41,55 руб./евро) - получена предоплата (аванс) от заказчика

29.11.2013:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка"

- 4 147 800,00 руб. (2 493 000,00 руб. + 40 000,00 евро х 41,37 руб./евро) - отражена выручка за оказанные услуги

Дебет 62, субсчет "Авансы полученные" Кредит 62

- 2 493 000,00 руб. - зачтена полученная ранее предоплата.

Налог на прибыль

В целях главы 25 НК РФ выручка, полученная организацией от оказания услуг по консультационной поддержке, признается доходом от реализации на дату реализации (оказания) этих услуг независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (п. 1 ст. 249. п. 3 ст. 271 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. В случае получения аванса доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату получения аванса (в части, приходящейся на аванс).

Таким образом, порядок пересчета в рубли доходов, выраженных в иностранной валюте, установленный нормами главы 25 НК РФ, аналогичен порядку бухгалтерского учета.

В соответствии с п.п. 1. 2 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ.

Во избежание двойного налогообложения (при применении положений международных договоров) Ваша организация может предоставить иностранной организации подтверждение своего местопребывания на территории РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории РФ являются объектом обложения НДС. Порядок определения места реализации услуг в целях исчисления НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ.

В частности, нормами пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ установлен перечень услуг (работ), которые облагаются (не облагаются (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ)) НДС в зависимости от места осуществления деятельности покупателя.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ, в случае фактического присутствия покупателя услуг, перечисленных в указанном подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство).

Таким образом, для того чтобы оказание российской организацией услуг иностранной компании не облагалось НДС, должны выполняться два условия (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

- организацией оказаны услуги, поименованные в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ

- покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории РФ.

В рассматриваемой ситуации услуги оказываются иностранной организации. Поскольку в вопросе не указано иного, полагаем, что заказчик услуг не осуществляет деятельности на территории РФ.

Отметим, что услуги по оказанию консультационной поддержки прямо не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Вместе с тем, по нашему мнению, названные услуги можно квалифицировать в качестве консультационных услуг. Немаловажное значение при квалификации услуг имеет характер оказываемых услуг (в чем фактически заключается оказываемая услуга).

В рассматриваемой ситуации консультационные услуги оказываются российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ. Соответственно, местом реализации услуг в данном случае территория РФ не признается (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ), следовательно, такие услуги НДС в РФ не облагаются. Аналогичные разъяснения неоднократно давались и специалистами официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-08/27581, от 09.04.2013 N 03-07-08/11612 ).

Для того чтобы избежать возможных споров с представителями налоговых органов, следует детально проработать характеристики услуг, названных в контракте (иных документах), чтобы привести их наименования в максимальное соответствие с нормами НК РФ, что позволило бы применить нормы пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Обратите внимание, что нормами п. 4 ст. 148 НК РФ установлен перечень документов, подтверждающих место оказания услуг в рассматриваемой ситуации. Помимо контракта, в данный перечень включены документы, подтверждающие факт оказания услуг. В качестве таких документов можно назвать акты сдачи-приемки (иные документы), отражающие конкретные вопросы (расшифровки), по которым оказаны консультационные услуги. Отметим, что обязательное наличие у организации-исполнителя акта приемки-сдачи, подписанного обеими сторонами контракта, в качестве документального подтверждения места оказания услуг в данном случае не предусмотрено.

Обратите внимание, что при осуществлении операций, по которым отсутствует объект обложения НДС, счет-фактура не составляется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

- Энциклопедия решений. Учет положительных курсовых разниц

- Энциклопедия решений. Учет отрицательных курсовых разниц.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Самойлюк Ольга

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ

на поиск контрагентов, осуществляемый нерезидентом

« » 2015 г.

в лице. действующего на основании. именуемый в дальнейшем « Доверитель », с одной стороны, и в лице. действующего на основании. именуемый в дальнейшем « Поверенный », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем « Договор », о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. На основании настоящего договора Доверитель поручает Поверенному осуществить исследование текущего состояния рынка сбыта продукции Доверителя в следующих странах: в целях поиска контрагентов, с которыми Доверитель мог бы заключить в дальнейшем договоры о поставке. и предоставить Доверителю информацию, которая может повлиять на расширение его клиентской базы и увеличение числа поставок продукции, а Доверитель обязуется выплатить Поверенному вознаграждение за выполнение поручения в размере, установленном настоящим договором.

1.2. После выполнения поручения Поверенным, он обязан предоставить Доверителю письменный отчет, на основании которого производится оплата вознаграждения Поверенного.

1.3. После принятия отчета Доверителем и оплаты вознаграждения Поверенному, стороны подписывают Акт об оказанных услугах.

1.4. Примерные условия, на которых Доверитель предполагает заключать с контрагентами из договоры поставки. следующие.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

Доверитель обязуется :

2.1. После заключения настоящего договора предоставить Поверенному по его требованию все необходимые для надлежащего выполнения поручения документы и информацию.

2.2. Уплатить Поверенному вознаграждение в размере, установленном настоящим договором.

2.3. Выполнять иные обязанности по настоящему договору.

Поверенный обязуется :

2.5. Выполнить возложенное на него поручение по настоящему договору и найти для доверителя контрагентов на покупку в срок до « » 2015 года.

2.6. По истечении срока, указанного в п.2.5. настоящего договора или по мере выполнения поручения предоставлять Доверителю отчет о ходе выполнении поручения.

3. РАСЧЕТЫ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ

3.1. За выполнение поручения по настоящему договору Доверитель уплачивает Поверенному вознаграждение в размере долларов США. Оплата производится единовременно в течение дней после получения окончательного полного отчета Поверенного путем безналичного перечисления денежных средств на банковский счет Поверенного.

3.2. В том же порядке Доверитель возмещает расходы Поверенного по выполнению поручения по настоящему договору.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящего договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Все разногласия по настоящему договору решаются путем переговоров.

5.2. В случае невозможности решить спор мирным путем он передается в Арбитражный суд г.

5.3. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СВЯЗИ

6.1. Связь между сторонами осуществляется через ответственных лиц Доверителя и Поверенного. Эти лица несут полную ответственность за совершенные ими действия.

6.2. Поручения, извещения и другие документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером стороны, заверенные печатью и переданные противоположной стороне посредством факсимильной связи (телефаксом), признаются сторонами полноценными юридическими документами.