Декларация по налогу на землю образец заполнения

Особенности составления налоговой декларации по плате за землю

Плата за землю - общегосударственный налог, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом № 1015.

В соответствии с п. 286.2 ст. 286 Налогового кодекса плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года представляют в соответствующий орган ГНС по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций.

Форма налоговой декларации является универсальной и предусматривает возможность проводить уточнение налоговых обязательств в случае изменения в течение года объекта налогообложения, нормативной денежной оценки земельного участка, ставок налога, а также размера арендной платы за земли государственной или коммунальной собственности.

Учитывая то, что в соответствии со статьями 270 и 288 этого Кодекса объектом обложения земельным налогом и уплаты арендной платы за земли государственной или коммунальной собственности определен земельный участок, находящийся в собственности или пользовании, а также то, что размер арендной платы устанавливается в договоре аренды земли, но годовая сумма такой арендной платы не может быть меньше размера земельного налога (для земель сельскохозяйственного назначения) и трехкратного размера земельного налога (для других категорий земель), налоговая декларация как для земельного налога, так и для арендной платы за земли государственной или коммунальной собственности имеет одинаковую форму.

Вместе с тем поскольку земельный налог и арендная плата за земли государственной или коммунальной собственности имеют отдельные коды бюджетной классификации, то обращаем внимание, что декларации представляются отдельно по земельному налогу или по арендной плате за земли государственной или коммунальной собственности. В п. 1 части первой налоговой декларации проставляется отметка в клеточке земельний податок или орендна плата.

Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным кодексом для платы за землю (ст. 290).

Учитывая указанное, а также то, что плательщики платы за землю представляют налоговую декларацию в соответствующий орган ГНС по местонахождению земельного участка, то в п. 10 части первой формы налоговой декларации предусмотрена клеточка, в которой заполняется код органа местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ.

Следовательно, налоговая декларация по земельному налогу или по арендной плате за земельные участки государственной или коммунальной собственности представляется плательщиком платы за землю отдельно за все земельные участки, находящиеся в пределах одного объекта административно-территориального устройства Украины (в пределах одного объекта по КОАТУУ).

Рассмотрим несколько примеров заполнения налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности).

Анна Яковенко . главный государственный налоговый инспектор отдела методологии местных, ресурсных, рентных и неналоговых платежей Департамента администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей) ГНА Украины

Перечень использованных документов

Декларация по земельному налогу

Декларацию по налогу на землю необходимо заполнять и направлять в инспекцию только юридическим лицам и гражданам предпринимателям и только по участкам, предназначенным для предпринимательской деятельности.

Физические лица, которые предпринимательством не занимаются, оплачивают налог по тем данным о земле, которые инспекция самостоятельно собирает в компетентных организациях.

Декларация по налогу на земле оформляется по форме, которую легко можно найти в Интернете или в информационно-правовых системах. Форма состоит из трех листов с пустыми графами, часть из которых заполняется налогоплательщиком, часть – сотрудниками инспекции:

•             титульного листа,

•             раздела 1 о сумме земельного налога

•             раздела 2, содержащего расчет земельного налога.

Поскольку в разделе 2 приводится расчет на один земельный участок, при наличии нескольких участков у одного налогоплательщика заполняется несколько листов с разделом 2 – на каждый из участков.

Мы рассмотрим, как заполнить каждый лист формы.

Титульный лист

После сведений ИНН, КПП пишется номер корректировки: если это исправленная декларация, то номер по порядку 1--, 2--. Если же декларация первая в данной строке указывается 0--.

Налоговый период: «34». Если организация ликвидируется или реорганизуется, ИП закрывается, тогда вместо «34» ставим «50».

Код «по месту нахождения» указывается в зависимости от того, в какую инспекцию документ подается. По земельному налогу декларации подают:

•             в инспекцию, где организация учтена как крупнейший налогоплательщик (код 213)

•             по месту учета правопреемника как крупнейшего налогоплательщика (код 216)

•             по месту расположения участка (код 270).

Коды реорганизации (если таковая происходит): 1-слияние, 2-преобразование, 3-разделение, 5 – присоединение, 6-разделение с присоединением, 0-ликвидация.

Заполнение раздела «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» не составляет труда, но стоит помнить, что доверенность представителя учитывается при подсчете количества листов подтверждающих документов.

Раздел 1

Этот раздел заполняется сразу на все участки: в нем указывается общая сумма налога на участки и земельные доли, принадлежащие одному налогоплательщику на данной территории. Следует быть внимательным, заполняя КБК. Они отличаются в зависимости от места расположения в городском округе, сельских поселениях или межселенных территориях.

Раздел 2

В настоящее время графа «код по ОКАТО» заменена на «код ОКТМО». Эти коды содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований, утвержденном в 2013 г.

Отдельно остановимся на графе «кадастровая стоимость». По общему правила она указывается по состоянию на 1-е января. Если же участок образовался в течение налогового периода – тогда на момент образования участка.

Графа «доля налогоплательщика в праве» заполняется информацией из правоустанавливающего документа для участков, находящихся в общей долевой собственности.

Отдельное Приложение 6 к Постановлению о порядке заполнения декларации содержит коды налоговых льгот, которые надлежит вписать в строку 090. Для льготников предусмотрены и графы «не облагаемая налогом сумма» и «не облагаемая налогом площадь». Причем размер такой площади указывается в форме правильной простой дроби.

Порядок подачи

Направить заполненную декларацию в налоговый орган можно тремя способами.

 Во-первых, сдать нарочно . Для этого необходимо быть самим ИП, первым лицом организации или иметь соответствующую доверенность. Для такого случая декларация заполняется в двух экземплярах. Один забирает инспектор, на втором он расписывается в принятии документов.

Во-вторых, направить ценным письмом и обязательно сделать опись вложения. Поставить штамп о принятии инспекцией декларации на втором экземпляре можно позже: когда инспекция получит письмо. Этот способ удобен, если «горят» сроки сдачи декларации, а в территориальной налоговой – очередь.

В-третьих, в электронном виде. Этот способ удобен и быстр. Существует два варианта: либо использование форм на сайте налоговой, либо услуги специализированных фирм. Эти компании реализуют услуги по связи и специальный софт для электронной сдачи различной отчетности. Для использования обоих вариантов нужен договор с инспекцией на его применение.

Налоговая декларация платы за землю (земельный налог)

Бланк декларации земельного налога можете скачать тут. Плата за землю-декларация .

Сроки подачи юридическими лицами налоговой декларации платы за землю .

Какие сроки представления юридическими лицами — владельцами земельных участков (землепользователями и арендаторами земли государственной и коммунальнoй собственности) налоговой декларации платы за землю (как земельного налога так и  арендной платы)?

Согласно п. 286.2 Налогового кодекcа плательщиками платы за землю (кромe физических лиц) самостоятельно исчисляется сумма налога на землю ежегодно по состоянию на 01 января и не позжe 20 февраля текущего года подается  соответствующему органу ГНС пo местонахождению земельного участка декларация нa текущий год пo установленной форме с разбивкoй годовой суммы помесячно равными долями. Представление такoй декларации освобождает от обязанноcти представления ежемесячных деклараций. Пpи представлении первой декларации (фактическогo начала деятельности предприятия кaк плательщика платы за землю) вместe с нeй подается справка (выписка) o размерe нормативной денежной оценки земельных участков, a в дальнейшем такaя справка подается в случаe утверждения новoй денежной нормативной оценки земли.

Пунктом 286.3 НК установлено, что плательщик платы за землю имеeт право подавать отчетную налоговую декларацию ежемесячно, что освобождает его oт обязанности представления налоговой декларации нe позже 20 февраля текущегo года, в течениe 20 календарных дней месяца, котоpый наступает зa отчетным.

Согласнo п. 286.4 cт. Налогового кодекса зa новоотведенные земельные участки и/или пo новозаключенным договорам аренды земли налогоплательщики подают налоговую декларацию в течениe 20 календарных дней месяца, котopый наступает за отчетным.

В случаe изменения на протяжении года объектa и/или базы налогообложения плательщики платы за землю подaют налоговую декларацию в течeние 20 календарных дней месяца, кoторый наступает за месяцем, в котoром состоялись такие изменения.

Еще страницы по темам Плата за землю (налог на землю, земельный налог):

Налоговая декларация по земельному налогу

Всем индивидуальным предпринимателям, физическим и юридическим лицам, которые имеют в своей собственности какой-либо земельный участок, должны сдавать налоговую декларацию по этому земельному участку. Данная налоговая декларация сдаётся тогда, когда истекает налоговый период. Декларация должна быть  сдана не позже чем первого февраля того года, который следует за учитываемым.

Сдача налога осуществляется только в том случае, когда земельный участок полностью оформлен и сформирован. Если участку ещё не присвоены категории, кадастровые номера, границы и площадь, налоговые службы не могут взымать за него налог, часто, этим пользуются различные мошенники и аферисты.

Налоговая декларация по земельному налогу в 2013 году

Декларация по земельному налогу 2013

В налоговую декларацию по земельному налогу были внесены некоторые изменения в 2013 году.  А именно, появилось требования, вносить отчётность обо всех авансовых платежах, которые были выплачены в первые три квартала.

Для организаций, которые являются правопреемниками других организаций, существует требование указывать полное название предприятия, КПП и ИНН. Существует специальный код, который говорит о ликвидации или реорганизации предприятия.

Также, были введены новые таблицы кодировок, соответственно, число закодированных данных в декларации тоже увеличилось.

Перетерпел изменения и процесс сдачи налоговых деклараций по земельному участку. Теперь декларацию можно сдавать как стандартно, в бумажном виде, так и с помощью носителей информации в электронном виде.

Декларация по земельному налогу 2014

В 2014 году налоговая декларация по земельному участку не потерпела никаких изменений. Все сроки сдачи и формы декларации остались такие, какие были в 2014 году. Единственное изменение будет только в налоговой базе. А именно, изменение кадастровой стоимости земельного участка. Однако, подобные изменение происходят ежегодно, а точнее, 1 января, каждого нового года.

Бланк декларации по земельному налогу

Все формы налоговой декларации по земельному налогу были утверждены законодательством и Министерством финансов  от 28 октября 2011 года. Выглядит данный бланк следующим образом: титульный лист с двумя разделами «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» и «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

В первый раздел должна вноситься вся информация и сумах налога, которые должны быть выплачены, а также, обо всех авансовых платежах. Информация обо всех авансовых платежах должна предоставляться за каждый квартал.

Заполнение второго раздела налоговой декларации по земельному налогу напрямую зависит от количества земельных участках, находящихся в пользовании индивидуального предпринимателя или физического лица. Информация о каждом земельном участке вносится раздельно.

При наличии налоговых льгот, их все, а также статью, указывающую на действительность данных льгот, необходимо указать во втором разделе декларации.

Правила заполнения налоговой декларации по земельному налогу

1. Налоговая декларация, сдававшаяся в бумажном виде, должна заполняться только шариковой или перьевой ручкой. Допустимые для заполнения цвета: синий и чёрный.
2. Заполнить декларацию можно на печатной машинке или на компьютере, в дальнейшем распечатав на принтере. При подаче декларации по земельному налогу в электронном виде, все требования по заполнению устанавливаются налоговой инспекцией.
3. В каждой ячейке из строки должно указываться только одно значение. В том случае, когда значение отсутствует, в ячейку ставится прочерк.
4. При допуске ошибки, нужно зачеркнуть ошибочную цифру и написать новую. Далее на странице необходима подпись должностного лица, подтверждающая дату исправления.
5. Сверху, на странице необходимо ставить её номер. Нумерация всех страниц в налоговой декларации ведётся независимо от того, присутствует или отсутствует ли в ней какая-либо страница.
6. При заполнении декларации нельзя пользоваться никакими корректирующими средствами.
7. Строго запрещается использование обоих сторон листа при заполнении декларации. Также, нельзя использовать те способы скрепления листов, которые могут повредить бумагу.
8. Все текстовые поля необходимо заполнять печатными символами.

Сдача декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу должна сдаваться в ту инспекцию, которая находится радом с земельным участком. Если в пользовании предпринимателя есть не одby земельный участок, и каждый находится на разных территориях, то и деклараций придётся сдавать несколько.

Налоговая декларация по земельному налогу должна сдаваться даже тогда, когда организация полностью освобождена от всех выплат данного налога.

Декларация по земельному налогу: бланк, образец заполнения

Исчисление и уплата земельного налога производятся в соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Налог уплачивают, предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.

Популярное по теме

В статье Вы сможете:

1. Скачать бланк декларации по земельному налогу за 2014 год
2. Посмотреть образец заполнения декларации по земельному налогу за 2014 год.
3. Узнать объект обложения, а также сроки уплаты земельного налога
4. Узнать, как заполнить декларацию по земельному налогу.

Земельный налог обязаны платить, индивидуальные предприниматели и граждане, которые имеют земельные участки собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или в пожизненном наследуемом владении.

Бланк декларации по земельному налогу скачать бесплатно

Образец заполнения декларации по земельному налогу скачать

Объект обложения земельным налогом

Объектом обложения налогом являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Исключение составляют площади, которые изъяты из оборота в соответствии с законодательством РФ. Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса к таким землям относятся участки под объектами федеральной собственности. Например, это земельные участки, на которых расположены здания военных судов, ФСБ, а также строения и сооружения, которые предназначены для использования атомной энергии, хранения ядерных материалов, радиоактивных веществ, и ряд других земельных участков. Также не являются объектом налогообложения некоторые из земельных участков, которые ограничены в обороте законодательством РФ. Они перечислены в подпунктах 2-5 пункта 3 статьи 389 Налогового кодекса.

Налоговая база

Налоговой базой для исчисления налога является кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется по состоянию на 1 января года, который в свою очередь является налоговым периодом.

Если земельный участок образовался в течение года, то его налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет.

Если земельный участок, находится на нескольких муниципальных территориях, то его стоимость определяется отдельно по каждому муниципальному образованию. Соответственно земельный налог также исчисляется отдельно в отношении площади земельного участка, которая находится на разных территориях.

Налоговая база каждой части этого участка в таких случаях рассчитывается так:

- определяется доля, которую площадь данной части занимает в площади всего участка

- доля умножается на кадастровую стоимость всего земельного участка

-определяется произведение налоговой базы, которая рассчитана для соответствующей площади земельного участка, и налоговой ставки, установленной на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка.

Порядок определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей собственности нескольких лиц изложен в статье 392 НК РФ. В ней сказано, что владельцы, у которых земля находится в общей долевой собственности, кадастровую стоимость земельного участка, рассчитывают пропорционально доле каждого в общей долевой собственности. Если на общем участке находится здание, сооружение и т. д. то земля под ним для уплаты земельного налога делится между владельцами пропорционально их доле в праве собственности на указанные строения. Если земля находится в общей совместной собственности, то она определяется для каждого собственника в равных долях.

Если право собственности на участок земли, его долю возникает или прекращается у плательщика в течение года, то налог по такому участку рассчитывается с учетом коэффициента. Коэффициент находится из отношения числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок был в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если изменение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если изменения произошли после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Плательщики налога, которые имеют право на льготы, должны представить документы, которые подтверждают такое право, в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.

Если право на льготу возникло у налогоплательщика в течение года, то налог в отношении льготируемого участка нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Этот коэффициент равен отношению числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Ставка земельного налога 2015

Ставки налога определены в процентах по отношению к кадастровой стоимости земельного участка. Конкретные размеры ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований. В соответствии со статьей 394 НК РФ, размеры ставок не могут превышать 0,3% по землям сельскохозяйственного и жилищного назначения и 1,5% по остальным земельным участкам.

Муниципальные образования могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.

Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

Организации и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности представлять в налоговый орган по истечении отчетных периодов расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Однако они должны уплачивать авансовые платежи, срок уплаты которых установлен представительными органами муниципальных образований.

Представительные органы муниципального образования вправе освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Чтобы определить сумму налога, которая подлежит уплате нужно кадастровую стоимость земельного участка умножить на ставку налога и вычесть авансовые платежи, которые уплачивались в течение года. Срок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу

Налоговая декларация по земельному налогу

Согласно статье 398 НК РФ организации и предприниматели, которые являются плательщиками земельного налога, обязаны по итогам налогового года представлять налоговые декларации.

Налоговые декларации должны подавать также налогоплательщики, которые освобождены от уплаты земельного налога в связи с предоставлением им налоговых льгот на основании статей 387 и 395 НК РФ.

Налоговые декларации представляются в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков. Исключение составляют налогоплательщики, которые отнесены к категории крупнейших и являются инвесторами по соглашению о разделе продукции.

Декларации подаются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков. Таким образом, за 2015 год декларации по земельному налогу нужно сдать не позднее 2 февраля (понедельника).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ .

В состав декларации входит:

- титульный лист

- раздел 1 Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

- раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налогоплательщики должны заполнить все разделы, которые предусмотрены в декларации. Если имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального образования, то сдается одна декларация. Но при этом на каждый земельный участок нужно составить отдельный лист раздела 2.

Источники:
www.visnuk.com.ua, terres.ru, www.buhoblik.org.ua, ipgid.ru, www.rnk.ru

Следующие документы

• Образец бланка акт списание основных средств
• Дополнительное соглашение к договору социального найма образец

26 апреля 2024 года

Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: